Право на налоговый кредит по НДС бюджетной неприбыльной организации

Имеет ли Управление коммунального имущества - бюджетная неприбыльная организация право на налоговый кредит по НДС по капитальному ремонту помещений, выполненному за счёт средств, остающихся на содержание управления коммунального имущества в размере 10% поступлений от приватизации объектов городской коммунальной собственности?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок включения в состав налогового кредита уплаченных (начисленных) сумм НДС регламентируется п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее - Закон об НДС). При формировании налогового кредита плательщиком должен учитываться характер и вид осуществляемых им операций.

Если бы Ваше предприятие осуществляло исключительно операции, связанные с приватизацией, которые согласно пп.5.1.19 Закона об НДС освобождены от обложения НДС (операции по приватизации государственного и коммунального имущества, а также по бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах, приусадебных земельных участков и земельных паев в соответствии с законодательством, а также по предоставлению услуг (работ), получение которых согласно законодательству является обязательной предпосылкой приватизации жилья, приусадебных земельных участков и земельных паев), то суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, следовало бы относить соответственно к составу валовых расходов производства (обращения) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации.

При предоставлении услуг, которые облагаются НДС (по ставке 20% или 0%), суммы налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации, включаются в состав налогового кредита на общих основаниях.

В случае если приобретенные товары (работы, услуги) частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в налоговый кредит включается только та часть уплаченного (начисленного) налога при их приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода (пп.7.4.3 Закона об НДС).

Поскольку Ваше предприятие одновременно (параллельно) осуществляет деятельность, которая облагается НДС, и деятельность, которая освобождена от обложения НДС, на предприятии должен вестись отдельный учёт по приобретению товаров (работ, услуг), используемых при операциях, подлежащих обложению налогом по ставке 20% или 0% и освобождённых от налогообложения (пп.7.2.8 Закона об НДС).

Условиями включения в налоговый кредит по НДС расходов по уплате налога являются:

* наличие налоговой накладной или грузовой таможенной декларации, а при импорте работ (услуг) - акта принятия работ (услуг) или банковского документа, который удостоверяет перечисление средств в оплату стоимости таких работ (услуг);

* отнесение стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) к составу валовых расходов производства (обращения);

* факт амортизации основных фондов и нематериальных активов.

Согласно п.86 Инструкции по учету основных средств и других необоротных активов бюджетных учреждений, утверждённой приказом Госказначейства Украины от 17.07. 2000 г. № 64, зарегистрированной в Минюсте Украины 31.07.2000 г. под № 459/4680, на необоротные активы учреждений и организаций, которые содержаться за счет бюджетных средств, амортизационные отчисления не производятся, а осуществляется начисление износа.

Если плательщик приобретет товары (работы, услуги), стоимость которых не относится к составу валовых расходов производства (обращения) и не подлежит амортизации, уплаченные в связи с таким приобретением налоги возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются (пп.7.4.4 Закона об НДС).

Таким образом, в Вашем случае суммы НДС по выполненному капитальному ремонту помещения в состав налогового кредита не включаются, а возмещаются за счет соответствующих источников.