НДС: ВОЗВРАТ АВАНСОВ

Нужно ли плательщику НДС проводить расчет корректировки налоговых обязательств в случае возврата авансовой оплаты неплательщику этого налога в связи с расторжением соглашения о поставке товаров (услуг)?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.3.1.1 ст.3 Закона об НДС¹ объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. При этом датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедших ранее:

– либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (услуг) за наличные денежные средства — дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

– либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.

Таким образом, если продавец — плательщик НДС на дату получения авансовой оплаты определил налоговые обязательства по первому событию, но в дальнейшем произошли обстоятельства, в результате которых невозможно выполнить условия договора либо произошло изменение условий договора, в результате чего поставка товаров (предоставление услуг) отменена, а полученные от покупателя авансы ему возвращены, то такой продавец может уменьшить начисленную по этой операции сумму налоговых обязательств. При этом к налоговой декларации по НДС того отчетного периода, в котором проведена корректировка (уменьшение) налоговых обязательств², продавец должен в произвольной письменной форме приложить объяснение причин таких изменений³.