НДС: СПИСАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

На балансе предприятия числится кредиторская задолженность за полученные для хозяйственной деятельности товары. Согласно пп.12.1.5 ст.12 Закона о прибыли ее сумма (с учетом НДС) включена в состав валового дохода. А что делать со «старым» налоговым кредитом по НДС? Необходимо ли сторнировать его сумму, давным-давно отраженную при получении товаров?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Корректировка налоговых обязательств и налогового кредита по НДС регулируется п.4.5 ст.4 Закона об НДС. Учитывая то, что Законом № 2505¹ данный пункт был изложен в новой редакции, вопросы корректировки налогового кредита при увеличении валового дохода в результате проведения процедур урегулирования сомнительной и безнадежной задолженности согласно положениям ст.12 Закона о прибыли будут решаться по-разному: в зависимости от того, когда произошло увеличение указанного в вопросе валового дохода — до 31.03.2005 г. или после. Напомним, что 31.03.2005 г. как раз и является той датой, когда вступили в силу указанные выше изменения в п.4.5 ст.4 Закона об НДС.

До 31.03.2005 г. частью третьей п.4.5 ст.4 Закона об НДС было установлено, что «правила, определенные этим пунктом, применяются также при увеличении суммы валовых расходов или валового дохода плательщика этого налога вследствие проведения процедур урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности в соответствии с положениями статьи 12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» или признании долга покупателя безнадежным по другим причинам, определенным законом». А «правила, определенные этим пунктом», устанавливали, что в случае если после поставки товаров (работ, услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации за поставку товаров (работ, услуг), в том числе и в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой поставкой, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом покупатель в случае уменьшения суммы компенсации продавцу должен увеличить сумму налогового обязательства, исходя из уменьшенной суммы компенсации.

Применительно к случаю, когда до 31.03.2005 г. происходило увеличение валового дохода в результате проведения процедур урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности в соответствии с положениями ст.12 Закона о прибыли, это означает, что покупатель обязан был увеличить налоговые обязательства по НДС. Хотя следует заметить, что на практике реализация положений п.4.5 ст.4 Закона о прибыли в части необходимости увеличения покупателем налоговых обязательств в указанном случае решалась иным способом: согласно Расчету корректировки (приложение 2 к налоговой накладной) плательщику НДС вопреки Закону, но, следуя логике, разрешалось корректировать (в данном случае уменьшать) именно налоговый кредит, а не увеличивать налоговые обязательства.

После 31.03.2005 г. новая редакция данного пункта в качестве оснований для проведения корректировки налогового кредита называет только изменение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) после их поставки, пересмотр цен и возврат товаров. То есть действующая на сегодняшний день редакция п.4.5 ст.4 Закона об НДС уже не содержит в качестве основания для корректировки налогового кредита случай, связанный с «увеличением валового дохода в результате проведения процедур урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности в соответствии с положениями статьи 12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Поэтому при увеличении валового дохода по основаниям, указанным в вопросе, после 31.03.2005г. корректировку налогового кредита по НДС покупателю делать уже нет необходимости².