НДС: СПИСАНИЕ И УРЕГУЛИРОВАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ «ПО-НОВОМУ»

В связи с тем, что с 31 марта этого года изменилась редакция п.4.5 ст.4 Закона об НДС, как сейчас следует корректировать в налоговом учете налоговые обязательства и налоговый кредит при списании безнадежной задолженности?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Кроме того, как отражать НДС при урегулировании сомнительной задолженности на основании ст.12 Закона о прибыли?

Если в прошлых налоговых периодах (до 30.03.2005 г. включительно) продавцом были уменьшены налоговые обязательства при подаче иска в суд, то как отражать сейчас такие операции, если поступила оплата от покупателя?

После внесения изменений и дополнений в Закон об НДС из его п.4.5 ст.4 исчезло требование о перерасчете базы налогообложения в связи с признанием долга покупателя безнадежным. Поэтому оснований для корректировки налоговых обязательств, начиная с 31.03.2005 г., больше нет. Также нет оснований и для корректировки налогового кредита при списании кредиторской задолженности. Новая редакция пп.7.4.1 ст.7 Закона об НДС обусловливает включение в налоговый кредит сумм «входного» налога в связи с приобретением товаров и услуг в целях их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности. Такое использование позволяет считать правомерным включение сумм НДС в налоговый кредит независимо от того, оплачены полученные товары и услуги или нет.

Также Законом № 2505¹ из п.4.5 ст.4 Закона об НДС изъято требование о корректировке задолженности при урегулировании сомнительной или безнадежной задолженности в соответствии с положениями статьи 12 Закона о прибыли. Следовательно, продавец, при включении в валовые расходы стоимости товаров (работ, услуг), в случаях, указанных в пп.12.1.1 ст.12 Закона о прибыли, утратил право на уменьшение налоговых обязательств по НДС. В свою очередь покупатель не обязан увеличивать сумму НДС к уплате при включении задолженности в валовый доход в случаях, указанных в пп.12.1.5 этой же статьи 12.

Если же налоговые обязательства были уменьшены на основании п.4.5 ст.4 Закона об НДС до вступления в силу Закона № 2505, а задолженность погашена покупателем уже после 31.03.2005 г., отсутствие переходных положений, традиционно забытых законодателем, не исключает точку зрения о «консервации» налогового учета. Однако право продавца на уменьшение налогового обязательства возникало только при неоплате в срок покупателем отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг)². Следовательно, при погашении задолженности покупателем продавец это право утрачивает, а сама операция возвращается в общее русло, то есть, по мнению автора, требуется повторное начисление налоговых обязательств в предыдущем объеме на общих основаниях. Также на общих основаниях у покупателя вновь возникает право на налоговый кредит³.