Банк оприходовал оборудование заемщика в счет погашения задолженности за кредит

Банк оприходовал оборудование заемщика в счет погашения задолженности за кредит 100 тыс. грн. Через некоторое время нашли покупателя и продали это оборудование за 90 тыс. грн. Какую сумму НДС необходимо перечислить в бюджет? Обязательно ли подкреплять цену реализации товара оценкой биржи, эксперта, оценщика и др.?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Поскольку оборудование было оприходовано банком на свой баланс, то фактически произошел переход права собственности. При любой форме отчуждения залога (через аукцион или в собственность кредитора) залогодатель обязан выдать налоговую накладную, так как в налоговом учете такое отчуждение согласно пп.7.9.5 ст.7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, приравнивается к продаже имущества, а любая продажа является объектом налогообложения НДС. В случае если заемщик находится в стадии ликвидации, налоговую накладную от его имени выписывает ликвидационная комиссия (такой вывод можно сделать из письма ГНАУ от 03.07.98 г. № 7970/110/16-1201).

Залогодатель может отказаться выписывать налоговую накладную, то есть брать на себя налоговые обязательства, фактически не получая сумму НДС от залогодержателя. Или же залогодатель уже не существует как юридическое лицо, и получить от него какие-либо документы невозможно. Тогда можно применить пп.7.2.6 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон об НДС):

"...покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением к органу государственной налоговой службы по своему местонахождению. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно поданное заявление является основанием для включения в налоговый кредит суммы налога на добавленную стоимость, уплаченную в связи с приобретением товаров (работ, услуг)".

Но в любом случае, согласно пп.7.4.5 Закона об НДС не разрешается включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными. Поэтому если у банка нет налоговой накладной от залогодателя - продавца оборудования, то налоговым кредитом воспользоваться нельзя, и налоговое обязательство возникает со всей продажной стоимости, то есть с 90 тыс.грн., и составит 15 тыс.грн.

Если ж налоговая накладная получена, то возможны два варианта дальнейшего определения суммы НДС.

1. Имущество сразу оприходовано как "товар" с целью дальнейшей реализации, и при выполнении прочих законодательных требований такие суммы (суммы НДС, подтвержденные налоговой накладной) включаются в состав налогового кредита, а по операциям продажи возникают налоговые обязательства (письмо ГНАУ от 13.12.99 г. № 18685/7/16-1220-26, опубликованное в газете "Бухгалтерия", 2000 г., № 15 (378), стр.35). То есть право на налоговый кредит у банка возникает сразу в отчетном периоде, когда имущество приходуется на баланс, и в данном случае он равен 16666 грн.

2. Если же предмет залога использовался банком в качестве основных фондов без права на налоговый кредит (то есть использовался в необлагаемых налогами операциях), то при последующей продаже таких основных фондов банк имеет право на налоговый кредит в части суммы НДС, которая приходится на долю несамортизированной балансовой стоимости реализуемых основных фондов. Налоговый кредит появляется в отчетном периоде, когда возникли налоговые обязательства от продажи такого имущества. Подобное разъяснение налоговая администрация дает в письме от 10.10.2000 г. № 13531/7/16-1220-26 (см. газету "Бухгалтерия", 2000 г., № 45 (408), стр.38).

Налогоплательщика не должно смущать то, что налоговый кредит может превысить налоговое обязательство. В данном случае (при наличии налоговой накладной) налоговый кредит превышает обязательство на 1666 грн. Наиболее компромиссным решением в этом случае будет не выставлять эту сумму к бюджетному возмещению, а использовать ее для уменьшения будущих налоговых обязательств по НДС.