РЕГИСТРАЦИЯ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

Предприятие, являющееся плательщиком единого налога, планирует перейти на общую систему налогообложения. Обязано ли оно в этом случае регистрироваться в качестве плательщика НДС?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.181.1 ст.181 НКУ¹ обязательная регистрация в качестве плательщика НДС необходима тогда, когда объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг юридического лица либо физического лица — предпринимателя за последние 12 месяцев превысил 300 тыс. грн. (без учета НДС). Данное требование применяется и по отношению к плательщикам единого налога, решившим перейти на общую систему налогообложения. Таким образом, если предприятие — плательщик единого налога при переходе на общую систему налогообложения соответствует вышеуказанным критериям, то заявление о регистрации в качестве плательщика НДС должно быть им подано не позднее 10 числа того месяца, начиная с которого произошел переход на общую систему налогообложения (п.183.4 ст.183 НКУ).

В том случае, если плательщик единого налога на момент перехода на общую систему налогообложения не превысил порог налогооблагаемых операций в размере 300 тыс. грн., он может быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС только добровольно. Однако это возможно при наличии одного из двух условий:

- за последние 12 месяцев удельный вес операций такого плательщика налога с плательщиками НДС в общем объеме составляет 50 и более процентов (п.182.1 ст.182 НКУ). Объем поставок товаров (услуг) покупателям — плательщикам НДС и процент таких поставок в общем объеме поставок следует указать в регистрационном заявлении плательщика НДС (форма № 1-ПДВ). Ранее, до внесения изменений в форму регистрационного заявления, от потенциального плательщика НДС требовали «представить расшифровку объемов поставки, в том числе поставки плательщикам налога на добавленную стоимость за последние 12 календарных месяцев (в разрезе месяцев) в целях определения обоснованности регистрации лица в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления дальнейшего мониторинга наступления оснований для аннулирования такой регистрации»²;

- размер уставного капитала либо балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов, запасов) такого плательщика налога превышает 300 тыс. грн. В этом случае величина налогооблагаемых операций плательщика налога во внимание не принимается.

При добровольной регистрации в качестве плательщика НДС предприятие должно подать заявление не позднее чем за 20 календарных дней до начала того месяца, с которого оно планирует стать плательщиком данного налога. Причем предприятие в своем заявлении имеет право, по своему выбору, определить дату, с которой оно будет считаться плательщиком НДС и получит право на выписку налоговых накладных (п.183.5 ст.183 НКУ). Но если предприятие добровольно регистрируется в качестве плательщика НДС вследствие перехода на общую систему, такая регистрация осуществляется не ранее перехода на общую систему налогообложения.

Одним из основных вопросов, которые волнуют вчерашних плательщиков единого налога, является следующий: когда необходимо обязательно регистрироваться в качестве плательщика НДС? Иными словами, за какой период следует принимать во внимание поставки для расчета порога налогооблагаемых операций в размере 300 тыс. грн.?

До вступления в силу Закона Украиныот 07.07.2011 г. № 3609-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по усовершенствованию отдельных норм Налогового кодекса Украины»³в НКУ существовала норма, в соответствии с которой объем налогооблагаемых операций, необходимый для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, исчислялся с момента перехода плательщика единого налога на общую систему налогообложения (п.18 подраздела 2 раздела ХХ НКУ). Сейчас подобной нормы в Кодексе нет. Отсюда можно сделать вывод о том, что обязательная регистрация в качестве плательщика НДС для предприятия должна осуществляться на общих основаниях и в порядке, предусмотренном п.181.1 ст.181 и п.183.2 ст.183 НКУ. То есть для определения объема налогооблагаемых операций, необходимого для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС (300 тыс. грн.), должен приниматься во внимание и тот период из последних 12 месяцев, когда предприятие находилось на упрощенной системе налогообложения.