ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИЙ СЕЛЬХОЗТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯМ

Сельскохозяйственные товаропроизводители (юридические и физические лица) за поставленные перерабатывающему предприятию молоко и мясо получают от него соответствующую компенсацию. Каков порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций по получению сельхозтоваропроизводителями такой компенсации?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Сельскохозяйственные товаропроизводители (юридические и физические лица) за поставленные перерабатывающему предприятию молоко и мясо получают от него соответствующую компенсацию. Каков порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций по получению сельхозтоваропроизводителями такой компенсации?

Подпунктом 3 п.1 подраздела 2 раздела ХХ НКУ¹ определено, что предприятие — переработчик молока и мяса ведет отдельный (специальный) учет операций по поставке молочной и мясной продукции, изготовленной им из приобретенных у сельскохозяйственных товаропроизводителей молока и мяса в живом весе. Суть специального учета заключается в том, что начисленный перерабатывающим предприятием к уплате НДС в бюджет не уплачивается². Часть налога подлежит перечислению в специальный фонд Госбюджета, а часть — на специальный счет. В 2012 году в спецфонд перечисляется 30%, а на спецсчет — 70%. Далее перечисленные на специальный счет средства используются предприятием-переработчиком для выплаты компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и физическим лицам, сдавшим переработчику молоко и мясо в живом весе. Выплата осуществляется до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям (как юридическим, так и физическим лицам) компенсации является Ведомость о выплаченных суммах компенсации³. Таков механизм выплаты компенсации.

Теперь рассмотрим порядок учета сумм «мясо-молочной» компенсации у ее получателей. Начнем с сельхозтоваропроизводителей — юридических лиц.

НДС. Сельскохозяйственный товаропроизводитель, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, не должен включать полученную сумму компенсации в базу обложения НДС. Об этом прямо указано в пп.14 п.1 подраздела 2 раздела ХХ НКУ. Следовательно, в декларации по НДС полученные от перерабатывающего предприятия суммы компенсации поставщиком молока или мяса в живом весе никак не отражаются, даже справочно.

Налог на прибыль. Прежде всего следует отметить, что НКУ не устанавливает целевой характер использования полученной компенсации. То есть эту компенсацию сельхозтоваропроизводитель может использовать по собственному усмотрению.

Итак, если сельхозтоваропроизводитель является плательщиком налога на прибыль, то он, по мнению автора, должен в момент фактического получения компенсации включить ее в состав своих налоговых доходов согласно пп.137.2.2 ст.137 НКУ как полученное из бюджета целевое финансирование без установления условий расходования таких средств на выполнение в будущем определенных мероприятий.

Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете сельхозтоваропроизводителя получение компенсации отражается проводкой Дт 311 Кт 719.

В случае если получателем компенсации является физическое лицо, то суммы такой компенсации не включаются в его налогооблагаемый доход. Такой вывод можно сделать на основании пп.165.1.1 ст.165 НКУ, согласно которому в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход не включаются суммы полученной из бюджетов компенсации. Даже несмотря на то, что непосредственно о компенсации за реализованные перерабатывающим предприя¬тиям молоко или мясо в этом подпункте речи не идет. Для физического лица это все равно бюджетная компенсация, хотя и выплачивается она не государством, а перерабатывающим предприятием. Главное в данном случае — не кто выплачивает, а за счет каких средств. Компенсация сельхозтоваропроизводителям выплачивается за счет средств, которые должны были бы поступить в бюджет от перерабатывающего предприятия в виде НДС. Однако существует специальный порядок, который предусматривает непосредственную выплату компенсации переработчиком, но в любом случае — под контролем государства. Напоминаем, что спецсчета открывают органы Государственной казначейской службы, то есть государство обязательно контролирует такую выплату.

Компенсация физлицам выдается наличностью непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения (пп.12 п.1 подраздела 2 раздела ХХ НКУ). Например, договором поручения может быть установлено перечисление компенсации на банковский счет физлица или почтовым переводом по местонахождению физлица и т.п.

Суммы выплаченной физическому лицу компенсации переработчик, выплативший такую компенсацию, должен указывать в форме № 1ДФ под кодом «128». Хотя в письме Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики от 23.06.2011 г. № 04-39/10-634⁴ указано, что подобные доходы отражать в форме № 1ДФ не нужно. Позиция ГНСУ по данному поводу пока неизвестна.