ВОЗВРАТ ТУРИСТИЧЕСКОЙ ПУТЕВКИ ТУРАГЕНТУ: ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ 

Правомерны ли требования налогового инспектора по включению в состав валового дохода турагента суммы штрафа, который уплачивается клиентом при отказе от путевки или при ее возврате? Как получение такого штрафа и его перечисление туроператору отражаются в налоговом и бухгалтерском учете турагента? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Порядок налогообложения доходов туристического агента, полученных от осуществления им посреднической деятельности, предусматривает, что в налоговом учете турагента отражаются лишь операции по продаже посреднических услуг. В частности, согласно пп.7.9.1 ст.7 Закона о прибыли не включаются в валовой доход и не подлежат налогообложению денежные средства или имущество, привлеченные плательщиком на основании договоров концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранения, а также согласно другим гражданско-правовым договорам, не предусматривающим передачи права собственности на такое имущество. Поскольку штраф, уплачиваемый клиентами (туристами) за отказ от получения путевки или за ее возврат, является денежными средствами туроператора, по которым турагент также выполняет посреднические функции, в состав валового дохода турагента сумма такого штрафа не включается. 
Также сумма штрафа никак не влияет на базу обложения по НДС. Сумма штрафа в декларации по НДС в разделе 1 «Налоговые обязательства» не отражается. 
В бухгалтерском учете турагента поступившая сумма штрафа отражается как кредиторская задолженность перед туроператором по кредиту субсчета 685«Расчеты с прочими кредиторами». Такая задолженность погашается при перечислении туроператору суммы полученного от клиента штрафа и отражается по дебету субсчета 685 и кредиту субсчета 311«Текущие счета в национальной валюте». 
Если штраф уплачивается в связи с возвратом путевки, то турагент обязан осуществить в налоговом учете соответствующие корректировки начисленных ранее обязательств. 
Во-первых, в соответствующем отчетном периоде турагент согласно п.5.10 ст.5 Закона о прибыли должен уменьшить сумму валового дохода, начисленного на сумму посреднического вознаграждения (без учета НДС). Во-вторых, корректировка необходима в случае, если продажа путевки клиенту уже привела к возникновению у турагента налоговых обязательств по НДС, для которых база налогообложения рассчитывается согласно п.8.4 ст.8 Закона об НДС (то есть исходя из суммы комиссионного вознаграждения, начисленного туроператором). После возврата путевки и уплаты клиентом штрафа турагент в соответствующем отчетном периоде должен уменьшить сумму налоговых обязательств по НДС, начисленных ранее при продаже такой путевки¹. При этом необходимо учитывать следующее: поскольку возврат обычно осуществляется физическим лицом, то есть неплательщиком НДС, то согласно пп.4.5.3 ст.4 Закона об НДС такое уменьшение налоговых обязательств у поставщика (турагента) проводится только в случае компенсации такому физическому лицу полной стоимости возвращенной им путевки². 
Такие корректировки не являются исправлением ошибок и не требуют предоставления уточняющих расчетов, а отражаются в декларациях о прибыли и по НДС за текущие отчетные периоды путем заполнения специальных корректирующих строк. 
При возврате путевки сумма комиссионного вознаграждения, которая в бухгалтерском учете ранее была включена в состав доходов основной деятельности, отражается по дебету субсчета 704«Вычеты из дохода» в корреспонденции с дебетом субсчета 301«Касса в национальной валюте». Также по дебету субсчета 704, но в корреспонденции с кредитом субсчета 641«Расчеты по налогам» и методом «сторно» при этом отражается корректировка налоговых обязательств по НДС в сторону уменьшения.