Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Расчет суммы кредитных процентов, которые относятся к составу валовых расходов предприятия

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Расчет суммы кредитных процентов, которые относятся к составу валовых расходов предприятия

Предприятие является предприятием с иностранной инвестицией, доля которой составляет 95%. Для осуществления своей хозяйственной деятельности предприятию постоянно приходится пользоваться кредитами, причем кредиты оно получает как в украинских банках, так и у банков-нерезидентов. Как правильно рассчитать сумму процентов, подлежащую отнесению к составу валовых расходов предприятия?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Порядок отнесения к составу валовых расходов предприятий расходов, связанных с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам, регулируется нормами п.5.5 ст.5 Закона Украины 
«О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее – Закон о прибыли). И если единственным условием отнесения уплачиваемых (начисляемых) процентов к составу валовых расходов для «обычных» предприятий является взаимосвязь таких выплат с осуществлением их хозяйственной деятельности, то для отдельных категорий плательщиков пп.5.5.2 ст.5 Закона о прибыли установлен ряд дополнительных ограничений. 
Перечень лиц, на которых распространяются указанные ограничения, установлен пп.5.5.3 ст.5 Закона о прибыли. К ним относятся налогоплательщики, у которых 50 или более процентов уставного фонда находится в собственности или управлении (непосредственно или косвенно) лиц, которые являются нерезидентами, а также юридические лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль предприятий согласно положениям п.7.11 ст.7 Закона о прибыли. 
В соответствии с требованиями пп.5.5.2 ст.5 Закона о прибыли такие предприятия могут отнести к составу валовых расходы на выплату или начисление процентов по долговым обязательствам в пользу лиц, определенных пп.5.5.3 ст.5 Закона о прибыли1, в сумме, не превышающей суммы доходов такого налогоплательщика в течение отчетного периода, полученных в виде процентов, увеличенной на сумму, равную 50 процентам налогооблагаемой прибыли отчетного периода, без учета суммы полученных процентов. Кроме того, пп.5.5.4 ст.5 Закона о прибыли установлено, что в данном случае «налогооблагаемая прибыль без учета процентов определяется как скорректированный валовой доход отчетного периода без учета дохода отчетного периода, полученного в виде процентов, уменьшенный на сумму валовых расходов отчетного периода, за исключением валовых расходов отчетного периода, связанных с выплатой процентов». 
В первую очередь необходимо обратить внимание налогоплательщиков на то, что установленное пп.5.5.2 ст.5 этого Закона ограничение касается именно выплат, осуществляемых в пользу лиц, определенных в пп.5.5.3. Следовательно, если предприятие с иностранными инвестициями (доля которых составляет более 50% уставного фонда) пользуется при привлечении кредитов услугами украинских банков, не имеющих в своем уставном фонде иностранного капитала (или если его доля составляет менее 50%), то проценты, выплачиваемые по таким кредитам, относятся к составу валовых расходов налогоплательщика в полном объеме. Если же идет речь о привлечении кредитов от нерезидентов, то в этом случае предприятию необходимо будет в каждом отчетном периоде определять сумму, которую оно сможет относить к составу валовых расходов в связи с начислением и выплатой процентов по привлеченным от нерезидентов кредитам (назовем ее ВР(%)). 
Для расчета показателя ВР(%) необходимо в первую очередь определить показатель «налогооблагаемая прибыль без учета процентов» (назовем его НПб%), который понадобится для дальнейшего расчета. Описание алгоритма расчета данного показателя, приведенное в пп.5.5.4 ст.5 Закона о прибыли, можно представить в виде формулы: 
НПб% = ВД - Д% - (ВР - Р%), 
где ВД – скорректированный валовой доход отчетного периода; 
Д% – доход отчетного периода, полученный в виде процентов; 
ВР – сумма валовых расходов отчетного периода; 
Р% – сумма валовых расходов отчетного периода, связанных с выплатой процентов. 
Следовательно, в соответствии с пп.5.5.2 ст.5 Закона о прибыли формула для расчета показателя ВР% будет иметь следующий вид: 
ВР% = Д% + 50 * НПб% : 100 
Итак, используя приведенные выше формулы, налогоплательщики смогут, подставив в них необходимые показатели, без труда определить сумму расходов, подлежащую отнесению к составу валовых расходов на основании пп.5.5.2 ст.5 Закона о прибыли. Рассмотрим условный пример расчета показателя ВР%. 
В отчетном периоде предприятие с иностранными инвестициями получило следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности: 
— сумма скорректированного валового дохода от всех видов деятельности (ВД) составила 300000 грн., в том числе валовые доходы, полученные в виде процентов (Д%), – 10000 грн.; 
— общая сумма валовых расходов отчетного периода (ВР) составила 280000 грн., в том числе расходы, связанные с начислением и выплатой процентов (Р%), – 80000 грн., которые в свою очередь состоят из суммы процентов, начисленных украинским банкам (5000 грн.), и суммы процентов, начисленных банку-нерезиденту (75000 грн.). 
Следовательно, показатель НПб% равен: 
НПб% = 300000 грн. - 10000 грн. - (280000 грн. - 80000 грн.) = 90000 грн. 
Соответственно, показатель ВР% составит: 
ВР% = 10000 грн. + 50 * 90000 грн. : 100 = 55000 грн. 
Таким образом, по итогам деятельности за данный отчетный период предприятие сможет отнести к составу валовых расходов только часть суммы процентов, подлежащих выплате банку-нерезиденту, которая составит 55000 грн. Разница 75000 грн. - 55000 грн. = 20000 грн. может быть перенесена налогоплательщиком на следующие отчетные периоды (с учетом ограничений, предусмотренных пп.5.5.2 ст.5 Закона о прибыли) в соответствии с пп.5.5.5 ст.5 этого же Закона. 

Читайте також
Оплата лицензии на право оптовой торговли алкогольными напитками

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Порядок согласования размещения рекламы на транспортных средствах и установления рекламных носителей

Порядок согласования размещения рекламы на транспортных средствах и установления рекламных носителей

Порядок согласования размещения рекламы на транспортных средствах и установления ...

17.11.2002

Особенности налогообложения при выплате моделям вознаграждения за съемки и показы мод в Украине

Особенности налогообложения при выплате моделям вознаграждения за съемки и показы мод в Украине

Особенности налогообложения при выплате моделям вознаграждения за съемки и показы...

07.03.2001

УЧЕТ ВОССТАНОВЛЕННЫХ АВТОМОБИЛЬНЫХ ШИН

УЧЕТ ВОССТАНОВЛЕННЫХ АВТОМОБИЛЬНЫХ ШИН

УЧЕТ ВОССТАНОВЛЕННЫХ АВТОМОБИЛЬНЫХ ШИНСуществуют ли нормы пробега для восстан...

26.01.2005

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты