УКРАШЕНИЕ ТОРГОВОГО ЗАЛА И НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ

Перед праздником 8 марта для создания благоприятного впечатления у покупателей помещение торгового зала было украшено праздничной атрибутикой. Можно ли включить осуществленные затраты в налоговые расходы?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Можно, но для этого необходимо соблюсти ряд условий. Очевидно, что расходы по праздничному украшению торгового зала включаются в состав расходов на сбыт (пп.138.10.3 ст.138 НКУ¹).

По мнению автора, указанные расходы следует квалифицировать в налоговом учете как маркетинговые и рекламные. Совсем недавно ГНСУ сообщила о своей «либеральной» позиции по вопросам рекламы и маркетинга в Обобщающей налоговой консультации², активно используя определения Закона о рекламе³, что, безусловно, на пользу налогоплательщикам. В частности, ГНСУ напомнила о том, что рекламой считается информация не только о товаре, но и о лице (так называемая имиджевая информация). Имиджевую рекламу можно охарактеризовать как особый вид рекламных мероприятий, которые направлены на создание благоприятного впечатления о предприятии среди его покупателей, поставщиков, других контрагентов или о реализуемом им товаре.

Мероприятия по праздничному украшению торгового зала, безусловно, направлены на стимулирование продаж путем создания благоприятного имиджа. Однако следует учесть, что согласно части первой ст.9 Закона о рекламе любая реклама независимо от форм и способов ее распространения, в том числе и имиджевая, должна быть четко отделена от другой информации так, чтобы ее можно было идентифицировать как рекламу.

Поэтому имеет смысл определить, что украшение торгового зала проводится не только с рекламной, но еще и с маркетинговой целью. Ведь в определение маркетинговых услуг(пп.14.1.108 ст.14 НКУ) включаются и услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере стимулирования сбыта продукции (работ, услуг). Причем в «налоговое» определение услуг из пп.14.1.185 ст.14 НКУ попадают любые операции, которые не являются поставкой товаров.

Но для получения права на налоговые расходы важно запастись пакетом документов⁴, к которым относятся:

– приказ руководителя с указанием того, что украшение торгового зала проводится с рекламной и маркетинговой целью;

– смета расходов;

– первичные документы, подтверждающие факт понесения расходов на приобретение товаров (услуг), связанных с украшением торгового зала (накладные, налоговые накладные, фискальные чеки РРО и т.п.);

– Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет⁵ (при закупке за наличность).

– отчет ответственных лиц о выполненной работе по украшению зала.

И последнее, на что нужно обратить внимание. Порядок отражения в учете украшений зависит и от их «статуса». В частности:

– разово используемые предметы включаются в расходы в периоде их использования для украшения (п.138.5 ст.138 НКУ);

– предметы, срок использования которых превышает 1 год, а стоимость составляет менее 2500 грн., относятся к малоценным необоротным материальным активам (МНМА) и в первом месяце их использования на них начисляется амортизация в размере 100% или 50% стоимости (пп.14.1.138 ст.14 НКУ, п.145.1.6 ст.145 НКУ);

– предметы сроком использования более 1 года и стоимостью выше 2500 грн. относятся к основным средствам и амортизируются в общем порядке (ст.45 НКУ).

Отражение соответствующих операций в учете показано в таблице.

Таблица. Бухгалтерский учет операций, связанных с украшением торгового зала

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
дебет	кредит	сумма, грн.	доходы	расходы
1	Выданы под отчет денежные средства для приобретения праздничной атрибутики	372	301	4000,00	—	—
2	Утвержден авансовый отчет и оприходованы предметы, разово используемые для украшения зала	209	372	2000,00	—	—
3	Оприходованы предметы, срок использования которых превышает 1 год	153	372	1000,00	—	—
4	Отражен налоговый кредит по НДС по приобретенным украшениям	641	372	600,00	—	—
5	Составлен отчет о проведенных мероприятиях: использованы “разовые” украшения	93	209	2000,00	—	2000,00
6	Введены МНМА в эксплуатацию (использованы для украшения зала)	112	153	1000,00	—	—
7	Начислена амортизация на МНМА в размере 100% их стоимости	93	132	1000,00	—	1000,00
8	Составлен акт предоставления услуг дизайнером по украшению торгового зала (без НДС)	93	631	1500,00	—	1500,00
9	Оплачены услуги дизайнера	631	311	1500,00	—	––

Таким образом, украшение торгового зала — это часть обычной деятельности предприятия, поэтому и соответствующие расходы отражаются в общем порядке.