УКРАШЕНИЕ ТОРГОВОГО ЗАЛА И НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ

Перед праздником 8 марта для создания благоприятного впечатления у покупателей помещение торгового зала было украшено праздничной атрибутикой. Можно ли включить осуществленные затраты в налоговые расходы?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Можно, но для этого необходимо соблюсти ряд условий. Очевидно, что расходы по праздничному украшению торгового зала включаются в состав расходов на сбыт (пп.138.10.3 ст.138 НКУ¹).

По мнению автора, указанные расходы следует квалифицировать в налоговом учете как маркетинговые и рекламные. Совсем недавно ГНСУ сообщила о своей «либеральной» позиции по вопросам рекламы и маркетинга в Обобщающей налоговой консультации², активно используя определения Закона о рекламе³, что, безусловно, на пользу налогоплательщикам. В частности, ГНСУ напомнила о том, что рекламой считается информация не только о товаре, но и о лице (так называемая имиджевая информация). Имиджевую рекламу можно охарактеризовать как особый вид рекламных мероприятий, которые направлены на создание благоприятного впечатления о предприятии среди его покупателей, поставщиков, других контрагентов или о реализуемом им товаре.

Мероприятия по праздничному украшению торгового зала, безусловно, направлены на стимулирование продаж путем создания благоприятного имиджа. Однако следует учесть, что согласно части первой ст.9 Закона о рекламе любая реклама независимо от форм и способов ее распространения, в том числе и имиджевая, должна быть четко отделена от другой информации так, чтобы ее можно было идентифицировать как рекламу.

Поэтому имеет смысл определить, что украшение торгового зала проводится не только с рекламной, но еще и с маркетинговой целью. Ведь в определение маркетинговых услуг(пп.14.1.108 ст.14 НКУ) включаются и услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере стимулирования сбыта продукции (работ, услуг). Причем в «налоговое» определение услуг из пп.14.1.185 ст.14 НКУ попадают любые операции, которые не являются поставкой товаров.

Но для получения права на налоговые расходы важно запастись пакетом документов⁴, к которым относятся:

– приказ руководителя с указанием того, что украшение торгового зала проводится с рекламной и маркетинговой целью;

– смета расходов;

– первичные документы, подтверждающие факт понесения расходов на приобретение товаров (услуг), связанных с украшением торгового зала (накладные, налоговые накладные, фискальные чеки РРО и т.п.);

– Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет⁵ (при закупке за наличность).

– отчет ответственных лиц о выполненной работе по украшению зала.

И последнее, на что нужно обратить внимание. Порядок отражения в учете украшений зависит и от их «статуса». В частности:

– разово используемые предметы включаются в расходы в периоде их использования для украшения (п.138.5 ст.138 НКУ);

– предметы, срок использования которых превышает 1 год, а стоимость составляет менее 2500 грн., относятся к малоценным необоротным материальным активам (МНМА) и в первом месяце их использования на них начисляется амортизация в размере 100% или 50% стоимости (пп.14.1.138 ст.14 НКУ, п.145.1.6 ст.145 НКУ);

– предметы сроком использования более 1 года и стоимостью выше 2500 грн. относятся к основным средствам и амортизируются в общем порядке (ст.45 НКУ).

Отражение соответствующих операций в учете показано в таблице.

Таблица. Бухгалтерский учет операций, связанных с украшением торгового зала

Таким образом, украшение торгового зала — это часть обычной деятельности предприятия, поэтому и соответствующие расходы отражаются в общем порядке.