Трудовые отношения между частным предпринимателем и наемным работником – совместителем

Как оформить трудовые отношения между частным предпринимателем и наемным работником – совместителем? Каков порядок начисления заработной платы наемным работникам – совместителям? Какие налоги, сборы и взносы на социальные мероприятия необходимо взимать при выплате заработной платы? Должен ли предприниматель – плательщик единого налога доплачивать 50% ставки единого налога за работника-совместителя?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Выполнение работником, кроме своей основной, другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время считается совместительством. Работа по совместительству может осуществляться работником как по месту его основной, так и неосновной работы. Поэтому, если для наемного работника работа у частного предпринимателя не будет являться его основным местом работы, но будет носить постоянный и регулярный характер, частному предпринимателю в таком случае следует заключить с работником трудовой договор. 
Трудовой договор при приеме работника на работу по совместительству оформляется в таком же порядке, как и при приеме на основное место работы, – в соответствии с Порядком регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, утвержденным приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 08.06.2001 г. № 260 (далее – Порядок № 260). Договор заключается в письменном виде по форме, предусмотренной Порядком № 260, составляется в трех экземплярах, подписывается предпринимателем и работником и регистрируется в государственной службе занятости по месту жительства предпринимателя в недельный срок с момента фактического допуска работника к работе. Такой договор должен содержать сведения о том, что трудовые обязанности будут выполняться работником по совместительству. В нем следует оговорить время работы, трудовые функции, размер заработной платы и другие условия, предусмотренные сторонами. При приеме на работу по совместительству работник обязан предъявить паспорт, а если работа требует специальных знаний, то предприниматель вправе потребовать предъявить диплом или другой документ, подтверждающий наличие соответствующего образования или профессиональной подготовки. Предъявление трудовой книжки не требуется, так как трудовую книжку на совместителя предприниматель не ведет. Запись о работе по совместительству по желанию работника может быть сделана в трудовой книжке работодателем по основному месту работы. Согласия собственника по месту основной работы на работу по совместительству у частного предпринимателя также не требуется. 
Следует отметить, что для работников, оформленных у частного предпринимателя по совместительству, не существует ограничения продолжительности рабочего дня, то есть совместители могут работать и более четырех часов ежедневно. Не разрешается превышение половины месячной нормы рабочего времени только для работников государственных предприятий, учреждений, организаций. Согласно ст.50 Кодекса законов о труде Украины работодатель имеет право установить для наемных работников норму продолжительности рабочего времени менее 40 часов в неделю. В таком случае заработная плата начисляется пропорционально фактически отработанному времени, учет которого в течение месяца частный предприниматель обязательно должен вести в Табеле учета использования рабочего времени. Типовая форма такого табеля (П-14) утверждена приказом Министерства статистики Украины от 09.10.95 г. № 253. 
На основании данных Табеля учета использования рабочего времени работнику-совместителю начисляется заработная плата, а начисление сборов и взносов производится в таком же порядке, как и для работника, работающего по основному месту работы с учетом выбранной системы налогообложения. Частные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, на сумму заработной платы работников-совместителей производят начисления в Пенсионный фонд Украины в размере (32%), Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности (2,9%), Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (2,1%). Начисление взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины осуществляется с учетом страхового тарифа в зависимости от класса профессионального риска производства, который определяется при регистрации предпринимателя в исполнительной дирекции данного Фонда. 
Если же частный предприниматель уплачивает единый налог, то начисления на фонд оплаты труда наемных работников (в том числе и совместителей) в фонды социального страхования не производятся, поскольку действующим законодательством предусмотрено отчисление части средств от уплаты единого налога в соответствующие фонды. Исключением являются взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины. Эти взносы частные предприниматели – плательщики единого налога должны начислять и уплачивать на общих основаниях, поскольку действующим законодательством не предусмотрено отчисление части средств из сумм единого налога в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве. Удержания из заработной платы совместителей производятся в общем порядке, как и для работников, которые работают по основному месту работы (сбор в Пенсионный фонд (1(2)%), взнос в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности (0,25(0,5)%) и взнос в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (0,5%)). Исключением является только подоходный налог, который в соответствии с пп.7.3 п.7 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12 (далее – Инструкция № 12), начисляется по ставке 20% не зависимо от размера дохода. При удержании подоходного налога из заработной платы совместителя при определении налогооблагаемого дохода не исключается размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан, установленного действующим законодательством, и не предоставляются льготы, предусмотренные п.6 Инструкции № 12. 
При начислении заработной платы работникам-совместителям следует учитывать максимальную величину фактических расходов на оплату труда наемных работников и совокупного налогооблагаемого дохода (предельную сумму заработной платы (дохода)), с которых в соответствии с законами Украины взимаются страховые взносы (сборы) в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности, Пенсионный фонд Украины и Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины. На сегодняшний день он составляет 2200 грн. в месяц на каждого наемного работника, в том числе совместителя (п.1 постановления КМУ от 07.03.2001 г. № 225). 
Частным предпринимателям, уплачивающим единый налог, также следует помнить, что в соответствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99, 
за каждого наемного работника, оформленного по трудовому договору, уплачивается ежемесячно 50% ставки единого налога. Поскольку работа по совместительству оформляется путем заключения трудового договора, то за каждого совместителя плательщику единого налога также следует доплачивать 50% своей ставки.