Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Предоплата по договору аренды

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Предоплата по договору аренды

В І квартале 2003 г. предприятие перечислило предоплату по договору аренды за ІІ квартал 2003 г. и включило сумму предоплаты в валовые расходы, а сумму НДС — в налоговый кредит. Правильно ли поступило предприятие? Если нет, то как исправить допущенную ошибку?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок определения валового дохода и валовых расходов при осуществлении операций по договорам оперативной аренды регулируется пп.7.9.6 ст.7 Закона о прибыли1. Согласно этому подпункту арендодатель увеличивает сумму валовых доходов, а арендатор увеличивает сумму валовых расходов на сумму начисленного лизингового платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление. Исходя из приведенной формулировки, правило «первого события», предусмотренное ст.11 этого Закона, не распространяется на отражение в налоговом учете арендной платы, уплаченной по договорам оперативной аренды, поскольку в отличие от других пунктов Закона о прибыли, как видно из приведенной цитаты, в пп.7.9.6 нет привычных словосочетаний «начислено (уплачено)», «начислено (получено)».

Читайте також
НАЛИЧНЫЙ ПЛАТЕЖ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННОЙ ПРЕДЕЛЬНОЙ СУММЫ

Таким образом, арендатор, перечислив в І квартале 2003 г. предоплату по договору аренды за ІІ квартал 2003 г., не имеет права увеличивать валовые расходы І квартала на сумму предоплаты. Эту сумму необходимо было отразить в декларации за первое полугодие 2003 г. (в размере начисленной суммы арендных платежей).

В соответствии с п.5.1 ст.5 Закона № 21812 и Порядком № 1433 допущенную ошибку можно исправить двумя способами:

— представить уточняющий расчет;

— указать уточненные показатели в налоговой декларации за следующий отчетный период, в котором ошибки были выявлены.

Выбирая наиболее приемлемый вариант исправления ошибки, следует помнить о том, что самостоятельное исправление ошибок (в случае если допущенная ошибка повлекла за собой недоплату в бюджет) непосредственно связано с наложением «самоштрафа» в размере 5% от суммы недоплаты.

При этом согласно п.17.2 ст.17 Закона № 2181:

— если налогоплательщик представляет уточняющий расчет, то он должен уплатить сумму недоплаты и штраф до представления уточняющего расчета;

— если уточняющий расчет не представляется, то сумма недоплаты и штраф отражаются в текущей декларации и уплачиваются в сроки, предусмотренные для уплаты обязательства за текущий отчетный период.

Любое из этих действий должно быть выполнено налогоплательщиком до начала проверки его контролирующим органом.

Например, предприятием принято решение исправлять ошибку, допущенную в І квартале 2003 г., путем представления уточняющего расчета. В этом случае результат исправления, отраженный в уточняющем расчете, то есть недоплата и 5% штраф (при их наличии, разумеется), будет проведен по лицевому счету налогоплательщика (аналогично тому, как начисляется налог, отраженный в декларации). И уже в декларации за тот отчетный период, в котором ошибка выявлена (в нашем примере таким отчетным периодом, вероятнее всего, будет три квартала 2003 г.), никаких исправлений делать не нужно. Иными словами, декларация за три квартала, составленная нарастающим итогом с начала года, будет содержать допущенную в І квартале ошибку.

Читайте також
Тарифные ставки коллективного договора

Если же предприятие примет решение исправить ошибку в декларации за три квартала 2003 г., то необходимо поступить следующим образом. Для исправления ошибки, допущенной при исчислении валовых расходов, Порядком № 143 в декларации предусмотрена строка 05.2 «Самостоятельно выявленные ошибки по результатам прошлых налоговых периодов». Если бы предприятие включило в валовые расходы какую-то сумму затрат, которые вообще в валовые расходы не должны включаться, то такая сумма неправомерно завышенных расходов отражалась бы в строке 05.2. Но в рассматриваемом нами случае эта строка заполнена не будет, поскольку одна и та же сумма в одном отчетном периоде (І квартал 2003 г.) должна была уменьшить расходы, а в другом периоде (первое полугодие 2003 г.) их вновь увеличить. Поэтому в декларации за три квартала 2003 г. предприятие должно отразить в строке 22 только сумму самостоятельно начисленного штрафа в размере 5% от суммы недоплаты налога на прибыль за І квартал 2003 г.

Что же касается налога на добавленню стоимость, то Закон об НДС4 не содержит требований, аналогичных изложенным в пп.7.9.6 ст.7 Закона о прибыли. Это значит, что налоговый кредит по НДС по арендной плате при наличии налоговой накладной отражается по правилу «первого события». И никакой ошибки в данном случае предприятие не допустило.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫВ январе был оформлен дог...

23.06.2006

РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ

РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ

РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИВ каком порядке в бухгалтерском...

15.07.2004

ОТПУСК ЗА СВОЙ СЧЕТ: СТАЖ РАБОТЫ НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ

ОТПУСК ЗА СВОЙ СЧЕТ: СТАЖ РАБОТЫ НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ

ОТПУСК ЗА СВОЙ СЧЕТ: СТАЖ РАБОТЫ НЕ УЧИТЫВАЕТСЯМожно ли предоставить работн...

28.05.2012

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты