Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Предоплата по договору аренды

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Предоплата по договору аренды

В І квартале 2003 г. предприятие перечислило предоплату по договору аренды за ІІ квартал 2003 г. и включило сумму предоплаты в валовые расходы, а сумму НДС — в налоговый кредит. Правильно ли поступило предприятие? Если нет, то как исправить допущенную ошибку?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Порядок определения валового дохода и валовых расходов при осуществлении операций по договорам оперативной аренды регулируется пп.7.9.6 ст.7 Закона о прибыли1. Согласно этому подпункту арендодатель увеличивает сумму валовых доходов, а арендатор увеличивает сумму валовых расходов на сумму начисленного лизингового платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление. Исходя из приведенной формулировки, правило «первого события», предусмотренное ст.11 этого Закона, не распространяется на отражение в налоговом учете арендной платы, уплаченной по договорам оперативной аренды, поскольку в отличие от других пунктов Закона о прибыли, как видно из приведенной цитаты, в пп.7.9.6 нет привычных словосочетаний «начислено (уплачено)», «начислено (получено)».

Читайте также
БЕЗНАДЕЖНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ БАНКА

Таким образом, арендатор, перечислив в І квартале 2003 г. предоплату по договору аренды за ІІ квартал 2003 г., не имеет права увеличивать валовые расходы І квартала на сумму предоплаты. Эту сумму необходимо было отразить в декларации за первое полугодие 2003 г. (в размере начисленной суммы арендных платежей).

В соответствии с п.5.1 ст.5 Закона № 21812 и Порядком № 1433 допущенную ошибку можно исправить двумя способами:

— представить уточняющий расчет;

— указать уточненные показатели в налоговой декларации за следующий отчетный период, в котором ошибки были выявлены.

Выбирая наиболее приемлемый вариант исправления ошибки, следует помнить о том, что самостоятельное исправление ошибок (в случае если допущенная ошибка повлекла за собой недоплату в бюджет) непосредственно связано с наложением «самоштрафа» в размере 5% от суммы недоплаты.

При этом согласно п.17.2 ст.17 Закона № 2181:

— если налогоплательщик представляет уточняющий расчет, то он должен уплатить сумму недоплаты и штраф до представления уточняющего расчета;

— если уточняющий расчет не представляется, то сумма недоплаты и штраф отражаются в текущей декларации и уплачиваются в сроки, предусмотренные для уплаты обязательства за текущий отчетный период.

Любое из этих действий должно быть выполнено налогоплательщиком до начала проверки его контролирующим органом.

Например, предприятием принято решение исправлять ошибку, допущенную в І квартале 2003 г., путем представления уточняющего расчета. В этом случае результат исправления, отраженный в уточняющем расчете, то есть недоплата и 5% штраф (при их наличии, разумеется), будет проведен по лицевому счету налогоплательщика (аналогично тому, как начисляется налог, отраженный в декларации). И уже в декларации за тот отчетный период, в котором ошибка выявлена (в нашем примере таким отчетным периодом, вероятнее всего, будет три квартала 2003 г.), никаких исправлений делать не нужно. Иными словами, декларация за три квартала, составленная нарастающим итогом с начала года, будет содержать допущенную в І квартале ошибку.

Читайте также
Операция с векселями и лицензия НБУ на проведение расчетов в гривнях с нерезидентом

Если же предприятие примет решение исправить ошибку в декларации за три квартала 2003 г., то необходимо поступить следующим образом. Для исправления ошибки, допущенной при исчислении валовых расходов, Порядком № 143 в декларации предусмотрена строка 05.2 «Самостоятельно выявленные ошибки по результатам прошлых налоговых периодов». Если бы предприятие включило в валовые расходы какую-то сумму затрат, которые вообще в валовые расходы не должны включаться, то такая сумма неправомерно завышенных расходов отражалась бы в строке 05.2. Но в рассматриваемом нами случае эта строка заполнена не будет, поскольку одна и та же сумма в одном отчетном периоде (І квартал 2003 г.) должна была уменьшить расходы, а в другом периоде (первое полугодие 2003 г.) их вновь увеличить. Поэтому в декларации за три квартала 2003 г. предприятие должно отразить в строке 22 только сумму самостоятельно начисленного штрафа в размере 5% от суммы недоплаты налога на прибыль за І квартал 2003 г.

Что же касается налога на добавленню стоимость, то Закон об НДС4 не содержит требований, аналогичных изложенным в пп.7.9.6 ст.7 Закона о прибыли. Это значит, что налоговый кредит по НДС по арендной плате при наличии налоговой накладной отражается по правилу «первого события». И никакой ошибки в данном случае предприятие не допустило.

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ ЦЕНЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ

ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ ЦЕНЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ

ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ ЦЕНЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ Основные фонды, приобре...

15.07.2004

Порядок учета и списания книжек МДП в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок учета и списания книжек МДП в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок учета и списания книжек МДП в бухгалтерском и налоговом учете Для осущ...

13.03.2001

Компенсация за работу не по месту жительства

Компенсация за работу не по месту жительства

Компенсация за работу не по месту жительства Предприятие открыло филиал в друг...

23.04.2002

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]