Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Учет расходов на материалы, полученные при ремонте чужого имущества

Главная страница » Статьи и новости

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Учет расходов на материалы, полученные при ремонте чужого имущества

Предприятие проводит работы по ремонту судов. Часто предприятия, заказывающие такой ремонт, не забирают лом черных металлов, остающийся после ремонта (эта процедура оформляется документально). Как в налоговом и бухгалтерском учете отразить такое бесплатное получение? Включается ли в налоговые расходы предприятия стоимость бесплатно полученного металлолома при дальнейшей его продаже?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В этом случае проводится ремонт имущества, принадлежащего другому предприятию, осуществляемый по договору подряда. Поэтому все имущество (как ремонтируемое судно, так и металлолом, образовавшийся при проведении ремонта) принадлежит заказчику, а не исполнителю работ. И получить металлолом бесплатно предприятие может только с письменного согласия собственника. Тогда имеет место бесплатное получение товаров.Бухгалтерский учет оприходования металлолома и его дальнейшей продажи продемонстрирован на примере.ПРИМЕРПредприятие осуществляло ремонтные работы по договору подряда. Себестоимость ремонтных работ составила 180000 грн. Договорная стоимость подрядных работ — 240000 грн. (в том числе НДС — 40000 грн.). В результате проведенного ремонта был оприходован металлолом, рыночную стоимость которого комиссия предприятия оценила в 2000 грн.

Отражение описанных операций в бухгалтерском учете показано в таблице. 
Таблица. Учет операций по проведению ремонта и оприходованию лома

Читайте також
Оплата лечения работника: налоговые последствия
№ п/пСодержание бухгалтерской записи ДебетKредитСумма, грн.
1Отражена себестоимость ремонтных работ в частииспользованных запчастей23/р20757390
2заработной платы работников66153000
3суммы ЕСВ, начисленного на заработную плату работников (сумма условная)6519610
4Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиками23/р63150000
5Отражен налоговый кредит по НДС64110000 
6Оплачены работы подрядчику63131160000
7Оприходован металлолом2097182000
8Отражен доход от выполненных работ361703240000
9Начислены налоговые обязательства по НДС70364140000
10Отражена себестоимость ремонтных работ90323/р180000
11Отражена продажа металлолома361712*2200
*Согласно п.23 подраздела 2 раздела ХХ НKУ операции по поставке лома черных и цветных металлов освобождаются от обложения НДС. Поэтому налоговые обязательства при продаже металлолома не начисляются
12Отражена себестоимость металлолома9432092000

Что касается налогового учета, то согласно пп.135.5.4 ст.135 НКУ в состав налогового дохода включается, в частности, стоимость бесплатно полученных товаров, определенная на уровне обычных цен. В данном случае обычной ценой полученного металлолома является цена, определенная по методу сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи), то есть рыночная стоимость (цена возможной реализации) лома, определенная комиссией предприятия. В том периоде, когда происходит продажа металлолома, осторожный налогоплательщик отразит доход от его продажи в полной сумме (п.135.4 ст.135 НКУ).

Читайте також
Обоснованы ли требования налоговой инспекции о предоставлении копий ГТД и валютного контракта как приложения при представлении декларации о валютных ценностях? Начисляется ли пеня на дебиторскую задолженность по валютному контракту?

А вот более смелый его коллега может побороться за то, чтобы на основании п.135.3 ст.135 НКУ отразить в составе дохода только разность между обычной ценой лома, определенной при его оприходовании, и ценой продажи.

Чтобы в налоговом учете отразить расходы (определение термина «расходы» приведено в пп.14.1.27 ст.14 НКУ), налогоплательщик должен осуществитьрасходы в денежной, материальной или нематериальной формах. При бесплатном получении металлолома налогоплательщик не осуществляет никаких расходов, поэтому на налоговые расходы в части себестоимости претендовать будет сложно. 

В то же время некоторые специалисты придерживаются иного, более смелого подхода, отстаивая возможность включить стоимость бесплатно полученных товаров в налоговые расходы. При этом приводится следующая аргументация.

Во-первых, продажа бесплатно полученных товаров приводит к получению дохода, следовательно, такая продажа связана с хозяйственной деятельностью.

Во-вторых, в результате выбытия (продажи) таких товаров происходит уменьшение экономических выгод. И поскольку два критерия выполняются, то и расходы можно отразить. А на упоминание в пп.14.1.27 ст.14 НКУ расходов, которые должны быть осуществлены, можно просто «не обратить внимания». 

Поэтому, если предприятие во что бы то ни стало хочет отразить стоимость бесплатно полученных товаров в составе расходов, безопаснее всего получить от налоговых органов соответствующую индивидуальную консультацию. 

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Подлежит ли налогообложению реализация с аптечной базы спирта этилового, поставляемого как лекарственное средство?

Подлежит ли налогообложению реализация с аптечной базы спирта этилового, поставляемого как лекарственное средство?

Подлежит ли налогообложению реализация с аптечной базы спирта этилового, поставля...

28.02.2000

НДФЛ: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЕМНОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ

НДФЛ: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЕМНОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ

НДФЛ: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЕМНОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМЧастный пред...

28.06.2019

Продажа автомобиля предприятия физическому лицу

Продажа автомобиля предприятия физическому лицу

Продажа автомобиля предприятия физическому лицуАвтомобиль предприятия был п...

20.10.2016

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты