Расчет «объема налогооблагаемых операций» при переходе с сокращенной формы декларации на полную

Как рассчитать «объемы налогооблагаемых операций» при переходе с сокращенной формы декларации на полную: с учетом НДС или без?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.1.2 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНАУ от 30.06.97 г. № 166 (далее – Порядок), лица¹, не подпадающие под определение плательщиков налога в связи с объемами налогооблагаемых операций менее 3600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (нмдг) в течение любого периода за последние 12 календарных месяцев, в том числе лица, зарегистрированные в качестве плательщиков налога по собственному желанию (добровольно зарегистрированные плательщики налога), а также лица, зарегистрированные как плательщики налога на основании того, что они осуществляют торговлю за наличность (кредитные дебетовые карточки или коммерческие чеки), до налогового периода, в котором у них достигается указанный объем налогооблагаемых операций, представляют декларацию по сокращенной форме (налоговую декларацию по НДС (сокращенную)). Однако уже за первый отчетный период, в котором у плательщика налога объемы налогооблагаемых операций достигнут 3600 нмдг, он обязан представить налоговую декларацию по полной форме.

О том, как определять «объемы налогооблагаемых операций» (с учетом НДС или нет), в данном Порядке изложено не совсем понятно. В его подпункте 2.1.1 установлено, что налогооблагаемые операции определяются в соответствии с требованиями Закона, операции, которые не облагались налогом до 1 августа 1997 года, учитываются для определения налогового (отчетного) периода на 1997 год без налога на добавленную стоимость. Из данной формулировки следует, что без НДС необходимо было определять объемы операций, осуществленных только до 01.08.97 г., а при их определении в условиях действия Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее – Закон об НДС) следует руководствоваться нормами самого Закона. Но в тексте Закона об НДС об этом ничего не сказано. Поэтому в данном случае попытаемся рассуждать логически.

Пунктом 2.1 ст.2 Закона об НДС установлено, что плательщиком налога является лицо, у которого объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) в течение любого периода из последних 12 календарных месяцев превысил 3600 нмдг. То есть до момента достижения данного объема операций субъект предпринимательской деятельности не должен рассматриваться как плательщик этого налога, а следовательно, он и не должен облагать налогом на добавленную стоимость осуществленные операции по продаже товаров (работ, услуг). А поскольку не было самого налогообложения, то и для расчета следует принимать объемы осуществленных операций без НДС.

Этот же вывод подтвердила и ГНАУ в своем письме от 13.12.2000 г. № 16641/7/16-1121, в котором сказано: «объем налогооблагаемых операций определяется без учета налога на добавленную стоимость как общая сумма операций, отнесенных Законом к объектам налогообложения (операции, которые облагаются налогом по ставке 20%, 0% и освобожденные от налогообложения)». Однако с последним требованием ГНАУ относительно того, что для определения объема налогооблагаемых операций следует учитывать также операции по продаже товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС (льготируемые операции), можно не согласиться. Данное требование противоречит нормам Закона об НДС, поскольку в нем речь идет только о налогооблагаемых операциях, то есть о таких, к которым применяется ставка налога в размере 20 или 0 процентов.