НДС И ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ВАРИАНТЫ «СОТРУДНИЧЕСТВА»

Наше предприятие имеет много партнеров, как поставщиков, так и покупателей. Как можно с выгодой, как для себя, так и для наших партнеров, урегулировать ситуацию с НДС, если поставщики и покупатели работают на разных схемах налогообложения: на общей системе (с уплатой налога на прибыль и НДС) и на упрощенной (с уплатой единого налога)?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В настоящее время ситуация, когда контрагент является плательщиком единого налога, — обычное явление. Но много предприятий и фирм, перешедших на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога в размере 10%, по-видимому, почувствовали проблему реализации своей продукции в схеме, где покупателями являются субъекты предпринимательства, работающие по обычной системе налогообложения. Это в первую очередь связано с тем, что, избирая упрощенную систему, предприятия стремились значительно облегчить процедуру ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Об экономических выгодах от сотрудничества с предприятиями — плательщиками обычных для нас налогов (налога на прибыль и НДС) тогда никто и не помышлял. Поэтому за «комфортные условия» плательщика единого налога в конечном итоге приходится уплачивать контрагентам и конечным потребителям продукции. Главной причиной такой ситуации является проблема расхождения налогового кредита с налоговыми обязательствами по НДС у покупателей и продавцов.

Приведем пример. Фирма А является поставщиком товаров для фирмы Б, а фирма Б перепродает этот товар фирме C. В ситуации, когда все фирмы являются плательщиками НДС, они все будут довольны результатом своей деятельности, поскольку уплаченный поставщику НДС включается в налоговый кредит покупателя. Эта ситуация существенно изменяется, если, например, фирма Б перейдет на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке 10 процентов, то есть перестанет быть плательщиком НДС. Для покупателя (фирмы С) — плательщика НДС с экономической точки зрения это весьма непривлекательно. Он должен уплатить большую сумму налога в бюджет, ибо не будет иметь права на налоговый кредит. Тогда как с экономической точки зрения фирма С переплатит в бюджет незначительную сумму НДС по сравнению с тем, что она уплатила бы, если бы приобрела товар у плательщика НДС, поскольку другую часть суммы НДС фирма С возместит себе в продажной цене товара. Заметим, что такие незначительные расходы могут повлиять на общий финансовый результат фирмы С, которая вынуждена будет в будущем для увеличения своей рентабельности приобретать товар у фирм, работающих на общей системе налогообложения.

Как решить данную ситуацию и что порекомендовать предприятию?

Если предприятие является неплательщиком НДС, то сумма входного НДС включается в стоимость товара. Это, в свою очередь, увеличивает цену реализации такого товара на сумму НДС, учтенную в стоимости товара. Покупатель — плательщик НДС, приобретая товар у неплательщика НДС, может компенсировать любую часть потерь от входного НДС, если будет реализовывать этот товар с более высокой наценкой, поскольку по экономическим подсчетам при перепродаже товара с высокой наценкой расходы в процентном отношении будут уменьшаться. Степень высокой наценки предприятие может определить самостоятельно. На различный товар она будет разной и будет зависеть от спроса на такую продукцию. Но, компенсировав себе расходы, предприятие будет так или иначе влиять на других контрагентов, которых может не удовлетворить цена. Заметим, что в некоторых случаях это используют, когда партнеры имеют взаимовыгодные отношениях и при этом не конкурируют.

Таким образом, сделаем вывод: чем выше доля добавленной стоимости в цене, тем меньше финансовые потери фирмы, которая приобретет товар у неплательщика НДС.

Если предприятие перейдет на уплату единого налога, то следует учесть будущие факторы, которые могут повлиять на другую часть контрагентов. В случае если и покупатель, и продавец являются неплательщиками НДС, то однозначный взвешенный ответ или рекомендации дать сложно, ибо все будет зависеть от конкретной ситуации. Прежде всего от того, через сколько фирм «пройдет» товар к конечному потребителю, как и насколько пересекаются их экономические отношения и кто из последующих потребителей тоже является неплательщиком НДС. Если покупатель — неплательщик НДС будет конечным потребителем, то такая схема «проблемного» НДС и последующего коммерческого движения товаров исчезает сама по себе. Ибо в данном случае предприятию неважно, кто будет покупателем — юридические или физические лица. В любой ситуации потребителю не нужно уплачивать НДС и, тем более, иметь ценовые конкурентные преимущества. Следовательно, фирма-продавец может без потерь для себя переходить на упрощенную систему налогообложения по ставке 10 процентов и становиться неплательщиком НДС. В настоящее время львиную долю таких предприятий составляют предприятия розничной торговли и фирмы, предоставляющие услуги населению.

Если рассматривать вариант построения схемы, когда вплоть до конечного потребителя все фирмы не являются плательщиками НДС, тогда уверенно можно утверждать, что следует переходить на упрощенную систему налогообложения по ставке 10%. Если где-то в схеме появится фирма, являющаяся плательщиком НДС, то весь налоговый «груз» достанется ей, что, в свою очередь, может повлиять как на изменение отношений, так и на изменение цены.

Если покупатель — неплательщик НДС будет промежуточным потребителем между фирмами плательщиками НДС (перепродавцом товаров, работ, услуг), он будет иметь целью продавать товары (работы, услуги) и в дальнейшем своим контрагентам. Итак, для него неотъемлемой долей успеха станет ценовой фактор, и ему выгоднее будет уплачивать НДС. В данном случае можно перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6% (то есть оставаться плательщиком НДС).