ПРИОБРЕТЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

Предприятие (плательщик налога на прибыль на общих основаниях) приобрело автомобиль в текущем году. Просим предоставить разъяснение относительно отражения в налоговом учете расходов по уплаченным суммам налога с владельцев транспортных средств.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Во-первых, в соответствии с пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли в состав валовых расходов включаются суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда. Расходы, понесенные при уплате сумм налога с владельцев транспортных средств при приобретении автомобиля, можно считать расходами, понесенными в связи с подготовкой, организацией, ведением производства.

Во-вторых, пп.5.2.5 этой же статьи определено, что в состав валовых расходов включаются «суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины «О системе налогообложения» (кроме прямо не указанных в перечне налогов, сборов (обязательных платежей), определенных указанным Законом), включая акцизный сбор и рентные платежи, а также сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных подпунктами 5.3.3, 5.3.4, и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных подпунктом 5.3.5 этой статьи». Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов относится к общегосударственным налогам и сборам.

Согласно ст.5 Закона Украины от 11.12.91 г. № 1963-XII «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов»¹ за приобретенные в течение года юридическими лицами транспортные средства, кроме впервые регистрируемых в Украине, налог уплачивается перед их регистрацией за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства². Таким образом, поскольку налог с владельцев транспортных средств уплачивается в полной сумме до момента регистрации транспортного средства в ГАИ, можно сделать вывод, что предприятие имеет законные основания на включение в состав валовых расходов суммы налога в том квартале, в котором была проведена его уплата.