Учредитель юридического лица — плательщика единого налога

Учредитель юридического лица — плательщика единого налога внес 
на расчетный счет собственные денежные средства для осуществления начала 
предпринимательской деятельности. По прошествии некоторого времени эти денежные средства предполагается вернуть учредителю.Необходимо ли юридическому лицу — плательщику единого налога облагать налогом внесенные учредителем денежные средства и отражать их в Книге учета доходов и расходов? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно ст.1 Указа № 727¹ базой обложения единым налогом является сумма выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Выручка, в свою очередь, — это сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). 
В соответствии с Порядком ведения Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства — юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденным приказом ГНАУ от 13.10.98 г. № 477 (в редакции приказа от 12.10.99 г. № 554) «в графе 6 «Общая сумма выручки и внереализационных доходов» отражаются все поступления, полученные на расчетный(текущий) счет и в кассу субъектом малого предпринимательства от продажи продукции (товаров, работ, услуг), имущества, включая основные фонды, принадлежащие субъекту малого предпринимательства и реализованные в отчетном (налоговом) периоде, внереализационные доходы и выручка от другой реализации». «Внереализационные доходы и выручка от другой реализации» согласно данному Порядку включают в себя суммы, фактически полученные субъектом предпринимательской деятельности на расчетный (текущий) счет и в кассу от других операций (финансовый результат от продажи ценных бумаг, малоценных быстроизнашивающихся предметов, материалов, топлива, арендная плата, проценты, денежные средства, полученные в виде безвозвратной финансовой помощи, кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также дивиденды, если они не облагались налогом у источника выплаты в соответствии с Законом о прибыли. 
Поэтому чтобы выяснить, следует ли включать в базу обложения единым налогом денежные средства от учредителя, необходимо ответить на вопрос: чем являются эти денежные средства для получателя — плательщика единого налога. Подпунктом 1.22.1 ст.1 Закона о прибыли установлено, что безвозвратной финансовой помощью считается сумма денежных средств, переданная плательщику налога согласно договорам дарения, другим подобным договорам, не предусматривающим соответствующей компенсации или возврата таких денежных средств, или без заключения таких договоров. В свою очередь, согласно пп.1.22.2 этой статьи возвратная финансовая помощь — это сумма денежных средств, переданная плательщику налога в пользование на определенный срок в соответствии с договорами, не предусматривающими начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в качестве платы за пользование такими денежными средствами. Внесение собственных денежных средств учредителем для начала предпринимательской деятельности является источником начального финансирования субъекта малого предпринимательства и никоим образом не касается поступлений от продажи продукции. Считать эти денежные средства возвратной или безвозвратной финансовой помощью можно только после выяснения условий их предоставления. Поскольку в вопросе указано, что по прошествии некоторого времени денежные средства предполагается вернуть учредителю, то это можно расценивать как предоставление возвратной финансовой помощи, сумма которой не включается в базу обложения единым налогом. Таким образом, сумма полученных денежных средств не должна отражаться в графе 5 Книги учета доходов и расходов, поскольку не соответствует ни критерию внереализационного дохода, ни выручке от другой реализации.