Продажа векселя третьему лицу

Предприятие — плательщик единого налога по ставке 10% получило в оплату за услуги вексель и хочет продать его третьему лицу, так как векселедатель неплатежеспособен. Может ли данное предприятие осуществлять такую операцию?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с частью шестой ст.1 Указа № 746/99, субъекты предпринимательской деятельности — юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога, не имеют права применять иной способ расчетов за отгруженную продукцию, кроме наличного и безналичного расчетов денежными средствами. 
Исходя из этой нормы, для плательщиков единого налога — юридических лиц вопрос о том, является ли операция с применением векселей бартерной, имеет определяющее значение. Несмотря на то, что в случае проведения расчетов за продукцию в неденежной форме никакие финансовые санкции действующим законодательством не предусмотрены, плательщик единого налога должен будет перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности начиная со следующего отчетного периода (квартала). 
Естественно, что двойственный характер вексе-ля — как средство платежа и как товар (см. обзорное письмо ВАСУ от 11.12.2000 г. № 01-8/738¹) — порождает определенные сложности для юридических лиц, уплачивающих единый налог. 
С одной стороны, Министерство юстиции Украины (см. письмо от 15.10.98 г. № 13-35-1308) считает, что операции с использованием векселей не содержат признаков бартерных (товарообменных) операций и имеют с ними разный правовой режим, поскольку вексель является ценной бумагой, удостоверяющей безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денежных средств собственнику векселя. Кроме того, вексель подпадает под понятие «валюта Украины» согласно Декрету КМУ от 19.02.93 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля». 
С другой — в ст.1 Закона о прибыли определено, что ценные бумаги подпадают под понятие товары, а хозяйственные операции, которые предусматривают проведение расчетов за товары (работы, услуги) в любой форме, отличной от денежной, включая любые виды зачета и погашения взаимной задолженности, в результате которых не предполагается зачисление денежных средств на счета продавца для компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг), считаются бартерными операциями. 
Характер операции с применением векселей определяется все же тем, как именно будет погашаться такой вексель. 
В письме ГНАУ от 09.12.98 г. № 14626/10/16-1201 говорится о том, что если по операциям продажи товаров (работ, услуг), обеспеченным простым векселем, денежная форма оплаты отсутствует, а вместо нее осуществлены встречные поставки товаров (работ, услуг), то на такие операции распространяется порядок налогообложения, установленный для бартерных операций. Если же за такой вексель получена оплата в денежной форме (см. письмо ГНАУ от 15.05.2000 г. № 6562/7/15-1317² именно об операциях, осуществляемых плательщиками единого налога) — указанная операция не будет квалифицироваться как бартерная. При этом отсутствуют какие-либо разъяснения о том, от кого должна поступать такая оплата: от векселедателя или от третьего лица. 
Указом № 746/99 для юридических лиц — субъектов малого предпринимательства регламентирована обязательность осуществления расчетов за отгруженные товары (работы, услуги) в денежной форме. Однако вопрос о том, кто должен оплачивать эти товары (работы, услуги) в денежной форме (контрагент или третье лицо), в нем не урегулирован. Поэтому наиболее обоснованным в данном случае является вывод о том, что продажа векселя за денежные средства третьему лицу (равно как и оплата векселя векселедателем) не должна иметь каких-либо негативных последствий для плательщика единого налога, независимо от того, по какой ставке он работает. 
В случае продажи векселя, как и при его погашении векселедателем, полученная сумма (которая по своей сути является выручкой от реализации продукции (товара, работ, услуг)) включается в базу обложения единым налогом по дате поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия. 
Продажа векселя третьему лицу достаточно часто проводится со скидкой (дисконтом). Весьма вероятно, что о такой продаже и шла речь в заданном вопросе, поскольку в нем упоминается о неплатежеспособности векселедателя. Разъяснения ГНАУ относительно порядка налогообложения операций с векселями, осуществляемых плательщиками единого налога, отсутствуют, однако налоговые последствия для плательщиков, работающих по обычной системе налогообложения, подробно описаны в письме ГНАУ от 25.05.2001 г. № 6847/7/15-1117³. В соответствии с этим разъяснением добровольное согласие владельца принять меньшую сумму платежа по векселю, то есть с учетом дисконта, не уменьшает его валовые доходы и налоговые обязательства по НДС так же, как и не влияет на валовые расходы и налоговый кредит плательщика НДС — эмитента векселя. Но при этом часть долга по векселю в размере скидки (фактически не уплаченной части полной суммы векселя) является безвозвратной финансовой помощью для плательщика по векселю, которая признается его валовым доходом. 
В данной ситуации по сравнению с обычной системой налогообложения подход должен быть принципиально иным. Поскольку для плательщика единого налога база налогообложения определяется исходя из выручки, поступающей на его счет или в кассу, то сумма дисконта не должна учитываться при определении налоговых обязательств по единому налогу. 
В том случае, если полученный плательщиком единого налога вексель будет погашаться товаром (продукцией), независимо от того, кто является поставщиком, — такая операция будет считаться бартерной и не может осуществляться при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.