ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТА ЗА СЧЕТ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ

Можно ли погашать сумму задолженности по кредитному договору за счет страхового возмещения, полученного банком от страховщика при невозвращении потребительского кредита заемщиком? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно пп.5.4.6 ст.5 Закона о прибыли¹ если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу плательщика налога — страхователя, застрахованные убытки, понесенные таким плательщиком налога, относятся к его валовым расходам в налоговый период их понесения, а суммы страхового возмещения таких убытков включаются в валовые доходы такого плательщика налога в налоговый период их получения. Под убытками понимаются расходы, понесенные управомоченной стороной, потеря или повреждение ее имущества, а также не полученные ею доходы, которые управомоченная сторона получила бы в случае надлежащего исполнения обязательства или соблюдения правил осуществления хозяйственной деятельности второй стороной (ст.224 Хозяйственного кодекса Украины). 
В соответствии с п.16 части четвертой ст.6 Закона Украины от 07.03.96 г. № 85/96-ВР «О страховании» к видам добровольного страхования отнесено, в частности, страхование кредитов (в том числе ответственности заемщика за непогашение кредита). Таким образом, при страховании кредитов в случае их невозврата к страховому случаю отнесено непогашение кредита, что, по своей сути, не является: 
* расходами, понесенными банком; 
* потерей или повреждением имущества банка; 
* не полученными доходами, которые банк получил бы в случае надлежащего исполнения обязательства или придерживания правил осуществления хозяйственной деятельности заемщиком. 
Следовательно, эта сумма непогашенного кредита не является убытками. 
Сумма страховых обязательств, которые страховщик может принять на себя, зависит от правового статуса общества, в форме которого создана страховая организация. Для большей надежности указанных выше видов обеспечения кредита может заключаться трехстороннее соглашение: банк — гарант (поручитель, страховая организация) — заемщик. 
Таким образом, поскольку в случае погашения кредита страховой компанией путем выплаты страхового возмещения банк не несет убытков, поэтому у него нет оснований относить сумму невозвращенного кредита к составу убытков. То есть банк в случае страхования кредита и невозврата его суммы заемщиком не вправе применять положение пп.5.4.6 ст.5 Закона о прибыли, а следовательно, отсутствуют и основания для увеличения суммы валового дохода при получении страхового возмещения. 
Влияние сумм застрахованного кредита, не возвращенного своевременно, на налоговый учет банка регулируется п.12.2 ст.12 Закона о прибыли, подпунктом 12.2.1 которого предусмотрено, что любой банк обязан создавать страховой резерв для возмещения возможных потерь по основному долгу (без процентов и комиссий) по всем видам кредитов. Согласно пп.12.2.2 этого же пункта создание страхового резерва осуществляется финансовым учреждением самостоятельно в размере, достаточном для полного покрытия рисков невозврата основного долга по кредитам, гарантиям, поручительствам, приобретенным ценным бумагам, другим видам задолженности, признанным нестандартными по методике, устанавливаемой для банков НБУ. 
В соответствии с п.1.5 Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков, утвержденного постановлением Правления НБУ «Об утверждении Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков» от 06.07.2000 г. № 279, банк по выданным ссудам осуществляет формирование резервов на покрытие возможных потерь по таким кредитным операциям. При этом, как указано в пп.12.2.3 ст.12 Закона о прибыли, резерв создается за счет увеличения валовых расходов банка. Согласно части третьей п.1.8 указанного Положения резерв под кредитные риски используется только для покрытия убытков по непогашенной заемщиками задолженности по кредитным операциям по основному долгу, взыскание которой невозможно. Поскольку фактически возврат кредита осуществляется за счет поступления страховых сумм, то использование данного резерва в этом случае не происходит. А следовательно, и потери у банка в данном случае не возникают. 
В соответствии с пп.12.2.4 ст.12 Закона о прибыли в случае если по результатам отчетного налогового периода происходит уменьшение совокупного размера нестандартных или безнадежных кредитов (других видов задолженности), в том числе при условии уменьшения сумм долговых требований, используемых как база для определения ограничений, установленных пп.12.2.3, избыточная сумма страхового резерва направляется на увеличение валового дохода финансового учреждения по результатам такого отчетного периода. 
Таким образом, погашение кредита за счет страхового возмещения влияет на налоговый учет опосредствованно через уменьшение базы для формирования страхового резерва.