Правильное документальное оформление выплат материальной помощи работникам предприятия
Можно ли включать в валовые расходы предприятия суммы выплаченной материальной помощи, если данные выплаты предусмотрены в коллективном договоре предприятия, но не в разделе «Оплата труда», а в разделе «Социальные гарантии и льготы»?
Как правильно документально оформить выплату материальной помощи работникам предприятия?
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Очевидно, такой вопрос возник у читателя при ознакомлении с позицией налоговой инспекции, изложенной в письме ГНАУ от 05.09.2000 г. № 5000/6/15-11161.
Материальная помощь — это выплаты гражданам за счет средств предприятия в качестве помощи для удовлетворения личных потребностей граждан, состоящих или не состоящих в трудовых отношениях с предприятием, которое осуществляет указанные выплаты. Материальная помощь, как правило, выплачивается работникам предприятия к ежегодному отпуску на оздоровление, на лечение, на приобретение предметов домашнего обихода, в связи с выходом на пенсию и др.
Обычно условия и порядок выплаты материальной помощи предусматриваются в коллективном договоре, заключаемом на предприятии.
Согласно ст.13 КЗоТ и ст.7 Закона Украины от 01.07.93 г. № 3356-XII «О коллективных договорах и соглашениях» коллективный договор должен содержать следующие необходимые условия, отражающие взаимные обязательства сторон:
— обеспечение продуктивной занятости работников предприятия;
— нормирование и оплата труда, установление форм, системы, размеров заработной платы и других видов трудовых выплат (доплат, надбавок, премий и др.), установление гарантий, компенсаций, льгот;
— условия регулирования фонда оплаты труда и установления межквалификационных (междолжностных) соотношений в оплате труда;
— режим работы, продолжительность рабочего времени и отдыха;
— условия и охрана труда;
— изменения в организации производства и труда;
— обеспечение жилищно-бытового, культурного, медицинского обслуживания, организации оздоровления и отдыха работников и др.
Кроме того, коллективный договор может предусматривать дополнительные по сравнению с действующим законодательством и соглашениями гарантии и социально-бытовые льготы.
Как следует из вышеприведенного, в действующем законодательстве не предусмотрены конкретные названия разделов коллективного договора, а предусмотрен только перечень необходимых условий, которые в нем должны содержаться. А тем более нет и требований о том, в каком разделе коллективного договора должны быть предусмотрены условия предоставления материальной помощи работникам предприятия.
Таким образом, содержащийся в письме ГНАУ от 05.09.2000 г. вывод о том, что «если соответствующими положениями коллективного договора об оплате труда (а не социальных выплат), а также конкретных трудовых договоров (контрактов), предусмотрена выплата материальной помощи, она будет включаться в валовые расходы предприятия», является необоснованным. Налоговые же инспекции на местах трактуют такую позицию однозначно: если порядок выплаты предусмотрен не в разделе коллективного договора, регулирующем условия оплаты труда, то выплаченная материальная помощь, независимо от ее размера, не может быть отнесена на валовые расходы предприятия.
Однако, это не означает, что суммы материальной помощи нельзя включать в валовые расходы. Ведь позиция ГНАУ по этому вопросу не подтверждается нормативными документами.
Со вступлением в силу с 19.05.2001 г. Закона Украины от 26.04.2001 г. № 2405-III «О внесении изменений в статью 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» материальная помощь, выплачиваемая раз в год в размере одного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица, в совокупный доход физических лиц не включается. Если же сумма выплаченной материальной помощи превышает размер одного прожиточного минимума, то такая разница включается в совокупный доход работника2.
Соответствующие изменения были внесены и в пп.5.30 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12.
Согласно письму Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности от 27.12.99 г. № 06-10/911 и письмам ГНАУ от 11.11.99 г. № 6572/6/15-1316, от 05.09.2000 г. № 5000/6/15-1116 материальная помощь, являющаяся элементом фонда оплаты труда, может быть включена в валовые расходы предприятия, если такая выплата предусмотрена коллективным или трудовым договором.
Отсюда следует, что в том случае, если в условиях коллективного договора будет отражен порядок предоставления материальной помощи работникам предприятия, то в пределах одного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица, сумму выплаченной материальной помощи можно относить на валовые расходы.
Для справки
Для трудоспособных лиц прожиточный минимум на 2001 г. был установлен в размере 331 грн. 05 коп. в месяц (Закон Украины от 22.03.2001 г. № 2330-III), а на 2002 год — 365 грн. (Закон Украины от 15.11.2001 г. № 2780-III).
В соответствии с пп.5.6.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», (в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР) в состав валовых расходов налогоплательщика включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее — работники), которые включают затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат, исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), затраты на выплату авторских вознаграждений и выплат за выполнение работ (услуг), согласно договорам гражданско-правового характера, любые другие выплаты в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон.
Согласно п.2.39 и п.2.41 п.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 11.12.95 г. № 323, к другим поощрительным и компенсационным выплатам относятся, в частности, разовые поощрения, например, поощрения отдельных работников за выполнение особо важных производственных заданий, поощрения к юбилейным и памятным датам, как в денежной, так и в натуральной форме), а также материальная помощь (оздоровительные, экологические и другие выплаты).
Ни в одном из вышеуказанных документов не идет речь о коллективном договоре, поэтому ссылка ГНАУ в своем письме на то, что материальная помощь только в том случае включается в валовые расходы, если такие выплаты предусмотрены в разделе «Оплата труда», а не в разделе «Социальные выплаты» коллективного договора, абсолютно не обоснована.
Порядок выдачи материальной помощи обычно следующий:
работник оформляет заявление о предоставлении ему в связи с какими-то обстоятельствами материальной помощи, руководитель предприятия визирует заявление работника с указанием суммы материальной помощи, только потом оформляется приказ о выплате материальной помощи.
Array
Похожие записи
Украинский коммерческий банк имеет корреспондентские счета в банках-нерезидентах
28.01.2003
АРЕНДА ИМУЩЕСТВА БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ: ДАТА УВЕЛИЧЕНИЯ ВД
14.07.2004
ОТПУСК В СВЯЗИ С ОБУЧЕНИЕМ
24.03.2005