Работы по ремонту автомобиля физическому лицу - нерезиденту Украины

Фирма, занимающаяся автосервисом, выполнила работы по ремонту автомобиля физическому лицу - нерезиденту Украины. После выполнения работ фирма выставила счет за выполненные работы с учетом суммы НДС. Клиент-иностранец категорически отказывается платить НДС, мотивируя тем, что он является нерезидентом Украины. Прав ли он?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В данном случае клиент - иностранный гражданин неправ и, вероятнее всего, преследует цель уменьшить стоимость ремонта собственного автомобиля. Аргументируем этот вывод с точки зрения норм украинского законодательства, поскольку именно нормы отечественного налогового законодательства должны соблюдаться в рассматриваемой ситуации.

В соответствии с п.3.1 ст.3 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон об НДС) объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются операции налогоплательщиков по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, а также операции по предоставлению услуг (выполнению) работ для их потребления за пределами таможенной территории Украины. Отказываясь уплачивать сумму украинского НДС, клиент-иностранец, вероятно, руководствовался тем, что услуги по ремонту его автомобиля предназначены для потребления за пределами таможенной территории Украины и согласно пп.6.2.2 ст.6 Закона об НДС подлежат обложению по ставке 0%. Эта позиция была бы правомерной, если бы, во-первых, был заключен внешнеэкономический контракт (договор) с автосервисной фирмой, во-вторых, именно фирмой или по ее поручению автомобиль был ввезен (в режиме временного ввоза) в Украину для ремонта, в третьих, сразу после ремонта автомобиль был бы вывезен за пределы Украины (с соответствующим подтверждением в ГТД)*.

В вопросе не указано, с какой целью автомобиль находится в Украине: или это дипломатический транспорт, или это транспорт, предназначенный для обслуживания специалистов, предоставляющих техническую международную помощь Украине, или он принадлежит частному лицу, путешествующему или приехавшему в Украину погостить. В первых двух случаях физическое лицо - иностранец вряд ли будет заказчиком услуг по ремонту автомобиля, поскольку транспорт принадлежит дипломатическим или техническим миссиям. При этом также следует отметить, что для этих двух категорий заказчиков существуют специальные порядки обложения НДС предоставляемых им услуг украинскими исполнителями.

Рассмотрим третий случай. Иностранец находится в Украине определенное время (до даты, указанной в визе). Как и любой гражданин Украины он приобретает товары в магазине с НДС (кто забыл - загляните в кассовый чек!), заправляется бензином, в стоимость которого также входит НДС, обедает в ресторане - счет опять же с НДС (если, конечно, ресторан не является плательщиком единого налога по ставке 10%). Услуга, предоставленная иностранному гражданину автосервисной фирмой, ничем не отличается от продажи товаров в магазине или обслуживания в ресторане, и никакие особые режимы в части налогообложения НДС к иностранному гражданину в Украине не применяются. Да, в Европе действует так называемый "метод компенсации НДС", когда туристу, покидающему страну пребывания, возвращается часть уплаченного в этой стране налога. Однако в Украине согласно п.7.8 ст.7 Закона об НДС суммы налога, уплаченные физическими лицами в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), вывозимых (экспортируемых) такими физическими лицами в пределах неторгового (туристического) оборота, бюджетному возмещению не подлежат.

Подытоживая вышеизложенное, можно сделать вывод, что автосервисная фирма, являющаяся плательщиком НДС, правомерно требует от заказчи-ка - физического лица, не являющегося гражданином Украины, оплаты своих услуг с НДС по ставке 20 %. Для украинского плательщика НДС эти работы по ремонту автомобиля не могут считаться экспортированными. Даже если клиент будет отстаивать свою позицию и автосервисная фирма пойдет ему навстречу и примет оплату без НДС, при представлении декларации в ГНИ следует приготовиться к худшему: налоговый инспектор не примет пояснения, что ремонтировался автомобиль нерезидента, который к тому же неизвестно где сейчас находится.

И напоследок, аргументируя свои требования относительно уплаты НДС, автосервисная фирма может заявить клиенту, что аналогичные услуги, предоставляемые за рубежом украинскому гражданину, облагаются "их" налогом на добавленную стои-мость на общих основаниях.