Особенности начисления и уплаты сбора за использование местной символики

Имеются ли особенности начисления и уплаты сбора за использование местной символики в условиях применения национальных стандартов бухгалтерского учета?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно ст.15 Закона Украины от 25.06.91 г. № 1251-XII “О системе налогообложения” сбор за использование местной символики (далее — сбор) относится к местным обязательным платежам, механизмы взимания и уплаты которых устанавливают местные органы самоуправления. 
Плательщики, объекты и ставки сбора установлены Декретом КМУ от 20.05.93 г. № 56-93 “О местных налогах и сборах”. 
Для предприятий, осуществляющих производственную деятельность, объектом начисления сбора является объем реализации готовой продукции. Для предприятий, осуществляющих деятельность в сфере торговли, сбор должен начисляться исходя из разницы между объемом реализации товаров за отчетный месяц и стоимостью их приобретения1. 
В условиях действия национальных стандартов бухгалтерского учета информационная база для определения объекта налогообложения сбором формируется следующим образом. 

Сумма сбора к уплате рассчитывается исходя из следующих ставок: 
1. Для юридических лиц — не более 0,1% от стоимости объекта налогообложения; 
2. Для физических лиц — не более пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (в настоящее время 17 Ѕ 5 = 85 грн.). 
Отметим, что к местной символике согласно Декрету о местных налогах и сборах относятся герб города или изображение архитектурных, исторических памятников и т.п. Как правило, перечень объектов, символы которых используются в коммерческой деятельности, устанавливается для каждой административной единицы органами местного самоуправления. Для города Киева, например, ряд объектов-символов установлен Перечнем названий объектов и исторических памятников, которые относятся к местной символике, утвержденным распоряжением Киевской городской государственной администрации от 15.01.96 г. № 139. При этом месторасположение субъекта хозяйственной деятельности, использующего киевскую символику, не имеет значения. 
Предприятия по результатам хозяйственной деятельности за квартал самостоятельно рассчитывают сумму сбора к уплате и перечисляют ее в бюджет. Согласно пп.4.1.4 Закона Украины от 21.12.2000 г. 
№ 2181-III “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами” с 01.04.2001 г. квартальная отчетность представляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. При этом срок уплаты сбора установлен в течение 10 календарных дней, следующих за днем предоставления отчетности. Физические лица — субъекты хозяйственной деятельности уплачивают сбор один раз в год до получения соответствующего разрешения. 
Рассмотрим порядок отражения в учете начисленного и уплаченного сбора. Согласно пп.5.2.5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”, в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, сумму начисленного сбора предприятия — плательщики налога на прибыль имеют право включить в состав валовых расходов. В то же время в г.Киеве согласно Положению, утвержденному распоряжением КГГА от 09.04.96 г. № 514, суммы сбора должны включаться в себестоимость продукции (работ, услуг). Однако данное требование не должно быть догмой. Обоснуем изложенную точку зрения. Согласно п.11 ст.23 Типового положения по планированию, учету и калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.96 г. № 473, в себестоимость продукции могут включаться налоги и сборы только в тех случаях, когда это предусмотрено законами Украины, постановлениями Верховной Рады, указами президента Украины и декретами КМУ. Положение № 514 не относится к указанным документам. 
Кроме того, ПБУ-16 “Расходы” отнесение местных налогов и сборов на себестоимость продукции прямо не предусмотрено, хотя и может быть осуществлено на основании решения руководства предприятия при наличии экономической целесообразности. Согласно п.18 ПБУ-16 сбор должен отражаться в составе административных расходов3. 
В бухгалтерском учете начисление и уплата сбора отражаются следующим образом.