Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Ошибка при составлении декларации по НДС

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Ошибка при составлении декларации по НДС

В марте 2002 года бухгалтером предприятия выявлена ошибка, допущенная при составлении декларации по НДС за ноябрь 2001 года: в налоговый кредит ошибочно не была включена сумма 2400 грн. В 2001 году предприятие представило сокращенную форму декларации по НДС, в которой сумма налога, подлежащая начислению по лицевому счету (показатель строки 23), составила 1500 грн. Начиная с января 2002 года предприятие представляет налоговую декларацию по полной форме. В связи с допущенной в ноябре 2001 года ошибкой предприятие перенесло в новую форму декларации заниженную сумму не возмещенного ему налогового кредита из 24 строки сокращенной формы декларации. Как правильно отразить в данном случае исправление ошибки, допущенной в ноябре 2001 года? Необходимо ли в данном случае повторно представлять налоговую декларацию за декабрь 2001 года и январь 2002 года?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок исправления ошибок, связанных с начислением и уплатой сумм НДС, регламентируется требованиями п.5.1 ст.5 Закона от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» и пп.4.4 приказа ГНАУ от 30.05.97 г. № 166 «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления». Кроме того, существует ряд писем ГНАУ, разъясняющих отдельные вопросы применения тех или иных норм законодательства, касающихся как непосредственно порядка исправления ошибок, так и вопросов начисления и уплаты предусмотренных в таких случаях финансовых санкций1. И в стандартных ситуациях, связанных с исправлением допущенных ранее ошибок по НДС, вопросов у налогоплательщиков, как правило, уже не возникает.

Читайте також
ИСЧИСЛЕНИЕ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Ситуация, в которой оказалось данное предприятие, является достаточно распространенной на практике, но не совсем стандартной с точки зрения действующего сегодня порядка исправления ошибок. Ее «нестандартность» заключается в том, что с момента представления декларации по НДС, в которой позже была выявлена ошибка, и до момента выявления ошибки, предприятие, очевидно, достигнув объема налогооблагаемых операций в размере 3600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, теперь вместо декларации по сокращенной форме представляет «обычную» или полную декларацию по НДС. В результате этого ошибочно заполненными оказались не одна, а несколько деклараций из-за «нарастающего итога», предусмотренного в определенных случаях для сокращенной декларации по НДС. И вопрос, возникший в данной ситуации, является абсолютно логичным: сколько уточненных деклараций должно представить предприятие?

К сожалению, действующие нормативные акты, регулирующие вопросы исправления ошибок, допущенных в связи с начислением (возмещением) налогоплательщиками сумм НДС, не содержат норм, которые бы напрямую касались указанной в вопросе ситуации. Поэтому, как и в большинстве подобных ситуаций, налогоплательщику придется искать ответ на свой вопрос самостоятельно.

Для того чтобы определить, необходимо ли в сложившейся ситуации представлять уточненную декларацию за декабрь 2001 года и январь 2002 года (тот факт, что необходимо представить уточненную декларацию за ноябрь 2001 года, вероятно, ни у кого сомнений не вызывает), последовательно проследим всю логическую цепочку исправления данной ошибки.

В любом случае начать следует с представления уточненной декларации, содержащей исправленные показатели за тот период, в котором такая ошибка была допущена изначально. То есть первое, что необходимо сделать, это правильно заполнить декларацию за ноябрь 2001 года. Далее, в соответствии с установленным порядком исправления ошибок, предприятие должно заполнить Справку о суммах НДС, которые увеличивают или уменьшают налоговые обязательства отчетного периода в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки (далее — Справка).

Читайте також
Может ли филиал юридического лица выступать векселедержателем

Как видно из данных, приведенных в вопросе, в результате правильного заполнения декларации по НДС за ноябрь 2001 года предприятие получило бы сумму, подлежащую не уплате, а возмещению из бюджета (1500 грн. - 2400 грн. = -900 грн.) путем уменьшения на эту величину суммы НДС, которая подлежит уплате в следующем отчетном периоде. Следовательно, в соответствии с действующим порядком заполнения сокращенной формы декларации, предприятие должно было бы отразить полученную к уменьшению сумму (900 грн.) в строке 24 декларации, за ноябрь 2001 года (и учесть ее при составлении декларации за декабрь 2001 года в строке 22).

Показатели Справки будут иметь следующий вид.

На основании представленной уточненной декларации за ноябрь 2001 года и приложенной к ней Справки, в карточке лицевого счета налогоплательщика будет отражена сумма НДС в размере 2400 грн. (строка 4 Справки), которая уменьшит его текущие налоговые обязательства. Напомним, что сумма такого уменьшения в соответствии с абзацем третьим п.4.5 Инструкции о порядке ведения органами государственной налоговой службы оперативного учета налогов и сборов (обязательных платежей), поступающих в бюджеты и в государственные целевые фонды, утвержденной приказом ГНАУ от 12.05.94 г. № 37 (в редакции приказа ГНАУ от 03.09.2001 г. № 342), должна быть отражена в лицевом счете налогоплательщика на дату представления уточненной декларации.

Следовательно, после отражения таким образом результатов исправления допущенной в ноябре 2001 года ошибки, status quo в части расчетов данного предприятия с бюджетом по НДС восстановится. Какие-либо дополнительные изменения в показателях деклараций за декабрь 2001 года и январь 2002 года (а именно заполнение строки 8 полной формы декларации со знаком «минус»), с точки зрения объективности данных лицевого счета плательщика, уже не требуются (напротив, могут привести к искажению данных налогового учета). И хотя формально декларации за декабрь 2001 года и январь 2002 года содержат неправильные показатели, необходимости в представлении уточненных данных нет.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

КОНТРОЛЬНАЯ ЗАКУПКА ТОВАРА

КОНТРОЛЬНАЯ ЗАКУПКА ТОВАРА

КОНТРОЛЬНАЯ ЗАКУПКА ТОВАРАВ магазине работником ГНС осуществлена контрольная ...

23.08.2006

ИНВЕСТИЦИОННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ИНВЕСТИЦИОННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ИНВЕСТИЦИОННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИХочу поделиться сомнениями...

15.04.2009

ПРАЗДНИК ЗА СВОЙ СЧЕТ

ПРАЗДНИК ЗА СВОЙ СЧЕТ

ПРАЗДНИК ЗА СВОЙ СЧЕТРуководство предприятия собирается отправить сотрудников...

14.11.2009

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты