ОБЛОЖЕНИЕ ПОДАРКОВ НДФЛ

Рекламное предприятие раздает подарки не своим работникам. Стоимость каждого такого подарка составляет 10000 грн. (кожаный диван). Персонификация получателей подарков осуществляется.Из каких сумм и по каким ставкам следует уплачивать НДФЛ согласно Налоговому кодексу Украины?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика налога, полученные им как в денежной, так и неденежной форме (п.164.3 ст.164 НКУ¹).

Общая стоимость подарка предоставленного работнику в денежной форме уменьшается на 50 процентов одной минимальной заработной платы (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, независимо от полной стоимости подарка и общего месячного налогооблагаемого дохода². В 2011 году эта сумма составляет 470,50 грн.

При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно Кодексу, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле (п.164.5 ст.164 НКУ):

К = 100 : (100 - Сп),

где: К — коэффициент;

Сп — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

То есть такой коэффициент будет составлять:

1,17 — для доходов, которые облагаются налогом по ставке 15%;

1,2 — для доходов, которые облагаются налогом по ставке 17%.

Если общая сумма полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце доходов не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), ставка налога составляет 15%, а коэффициент — 1,17. Если она превышает указанный размер, то ставка составляет 17% суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%, а коэффициент — 1,2.

Например, клиенту предприятия (не его работнику) в одном из месяцев 2011 года предоставлен подарок стоимостью 10000 грн. (кожаный диван). Общий месячный налогооблагаемый доход такого плательщика налога, рассчитанный из суммы начисленного в этом месяце дохода, составляет: 10000 грн. - 470,50 грн. = 9529,5 грн., где 470,50 грн. — стоимость подарка, которая не включается в общий месячный налогооблагаемый доход, в соответствии с пп.165.1.39 ст.165 НКУ.

Поскольку 9529,5 грн. > 9410 грн., то в целях налогообложения эта сумма должна быть разделена на части, которые подпадают под налогообложение по ставке 15% (9410 грн.) и по ставке 17% (119,5 грн.).

Алгоритм налогообложения:

1) находим отдельные части стоимости (суммы) подарка, которые подпадают под налогообложение по ставкам 15% и 17%:

а) 9410 грн. (подпадает под налогообложение по ставке 15%);

б) 9529,5 грн. - 9410 грн. = 119,5 грн. (подпадает под налогообложение по ставке 17%);

2) применяем для налогообложения повышающий коэффициент к стоимости (суммы) подарка:

НДФЛ с подарка составляет 1675,84 грн. (9410 грн. x 1,17 x 15% + 119,5 грн. x 1,2 x 17%).

При этом следует иметь в виду, что из стоимости подарков единый социальный взнос не удерживается.