НЕСВОЕВРЕМЕННАЯ УПЛАТА НДФЛ И «ПЕНСИОННЫХ» ВЗНОСОВ 

Предусмотрены ли штрафные санкции за несвоевременную уплату НДФЛ (позднее 30 числа) и взносов в Пенсионный фонд Украины (позднее 20 числа)? На основании каких нормативных документов и в каком размере? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Порядок начисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд Украины субъектами предпринимательской деятельности — работодателями регулируется нормами Закона Украины от 05.07.2003 г. № 1058-VI «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее — Инструкция № 21-1). Согласно пп.5.1.1 п.5 Инструкции № 21-1 начисление взносов данной категорией плательщиков осуществляется ежемесячно на суммы начисленной заработной платы (дохода). В соответствии с пп.5.1.4 п.5 этой же Инструкции суммы начисленных взносов за базовый отчетный период уплачиваются не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным, независимо от того, выплачена заработная плата (доход) или только начислена. Базовым отчетным периодом для страхователей-работодателей является календарный месяц. Если по какой-либо причине начисленные взносы в Пенсионный фонд своевременно не были уплачены (перечислены на расчетный счет Пенсионного фонда, в котором зарегистрирован работодатель), согласно п.8.1 Инструкции № 21-1 эти суммы взносов считаются недоимкой и взыскиваются с начислением пени и применением финансовых санкций. 
В соответствии с пп.9.3.2 Инструкции № 21-1 за несвоевременную уплату начисленных взносов органами Пенсионного фонда налагаются финансовые штрафы в зависимости от срока задержки платежа: 
- при задержке уплаты на срок до 30 календарных дней включительно — 10% своевременно не уплаченных сумм; 
- при задержке уплаты на срок до 90 календарных дней включительно — 20% указанных сумм; 
- при задержке уплаты свыше 90 календарных дней — 50% указанных сумм. 
При этом составляется соответствующее решение по установленной форме. 
Кроме того, согласно ст.165¹ Кодекса об административных правонарушениях (далее — КоАП) к субъекту предпринимательской деятельности за нарушение сроков уплаты взносов в Пенсионный фонд применяется административный штраф в размере от 8 до 15 не облагаемых налогом мини- 
мумов доходов граждан (ннмдг) (от 136 грн. до 255 грн.). 
Что касается нарушения сроков уплаты НДФЛ, то штрафные санкции непосредственно за несвоевременную уплату НДФЛ нормами действующего законодательства не предусмотрены. Предусмотрены штрафные санкции только для должностных лиц предприятий, учреждений и организаций за несвоевременное представление платежных документов в банк на перечисление налогов и сборов (ст.163² КоАП). Размер административного штрафа составляет от двух до трех ннмдг (от 34 грн. до 51 грн.). К предпринимателям данная статья не может быть применена, так как они не являются должностными лицами. За неначисление и неперечисление НДФЛ штрафные санкции предусмотрены ст.163⁴ КоАП. Размер штрафа также составляет от двух до трех ннмдг (от 34 грн. до 51 грн.). Но в нашем случае налог и начислен, и перечислен, поэтому эта статья не может быть применена. Указанная статья КоАП и пп.17.1.9 ст.17 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» могут быть применены только в том случае, если при проверке налоговыми органами будет обнаружено, что НДФЛ начислен, но не перечислен. 
Таким образом, если нарушение допущено предприятием, то штрафные санкции могут быть применены только к должностным лицам. 
В данном случае не будет и начисления пени, поскольку пеня начисляется только на сумму налогового долга, который возникает по согласованному налоговому обязательству. Но поскольку по НДФЛ не представляется налоговая декларация, то не может быть и согласованного налогового обязательства. Информация о начисленном и перечисленном налоге при выплате заработной платы отражается в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ, который не является налоговой декларацией (письмо ГНАУ от 09.08.2005 г. № 7584/6/17-3116).