НДФЛ: ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКОВ

В связи с переходом на международные стандарты бухгалтерского учета предприятие организовало курсы изучения английского языка для некоторых сотрудников. Предприятие-исполнитель — юридическое лицо (частное предприятие) имеет лицензию на предоставление образовательных услуг в сфере внешкольного образования (обучение по гуманитарным направлениям).

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Должен ли удерживаться налог с доходов физических лиц из доходов работников предприятия, которые изучают английский язык?

Порядок обложения налогом с доходов физических лиц (далее — НДФЛ) расходов предприятий на оплату обучения своих работников зависит от экономической направленности таких расходов. На практике можно выделить три основных направления осуществления расходов на оплату обучения работников предприятий и организаций:

– переподготовка и повышение квалификации;

– подготовка кадров (обучение профессии и получение специальности, связанной с хозяйственной деятельностью предприятия);

– обучение, не связанное с производственной необходимостью.

Расходы на оплату обучения, не связанного с производственной необходимостью, для целей обложения НДФЛ являются дополнительным благом, предоставленным предприятием своим работникам, и облагаются НДФЛ в полной сумме. Оплата за обучение работников по профилю деятельности предприятия является подготовкой кадров и согласно пп.4.3.20 ст.4 Закона об НДФЛ не подлежит обложению НДФЛ в сумме, не превышающей размера дохода, относительно которого применяется налоговая социальная льгота, из расчета за каждый полный или неполный месяц обучения¹.

Повышение квалификации работников и их профессиональная подготовка, которые организовываются в виде индивидуального, бригадного, курсового и других видов обучения за счет средств предприятий, согласно ст.201 Кодекса законов о труде Украины являются обязанностью предприятий. Кроме того, расходы предприятия, связанные с повышением квалификации работников по профилю деятельности такого предприятия, направлены на достижение значительных положительных результатов, поэтому являются расходами на производственные цели, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия, и не считаются личными доходами (дополнительным благом работников). Разъяснение такого же содержания предоставила ГНАУ².

Обучение бухгалтеров международным стандартам финансовой отчетности является требованием евроинтеграции Украины. В частности, изучение международных стандартов финансовой отчетности предусмотрено программой повышения квалификации бухгалтеров по специальным дисциплинам, которая является приложением к рекомендациям по программам повышения квалификации бухгалтеров³. Учитывая, что подтверждение знаний международных стандартов финансовой отчетности и использование их на практике требует знания английского языка, то его изучение является одной из составляющих обучения таким стандартам.

Таким образом, по мнению автора, оплату за обучение работников английскому языку, связанное с изучением международных стандартов финансовой отчетности, следует расценивать как расходы на повышение квалификации бухгалтеров, которые являются расходами предприятия на производственные нужды и не включаются в доход его работников, подлежащий обложению НДФЛ⁴.