НДФЛ: ДОХОДЫ ЧАСТНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ — ЕДИНОНАЛОЖНИКА
С 2003 года предприятие приобретает товар у частного предпринимателя — единоналожника. В 2003 году в свидетельстве предпринимателя были указаны 2 вида деятельности: торговля и ремонт. С 2004 года в свидетельстве оставлен один вид деятельности - ремонт, но указано, что деятельность осуществляется по всей территории Украины. Сам предприниматель утверждает, что в его заявлении приведены все виды деятельности и он уплачивает максимальную ставку единого налога. Как предприятию не удерживать НДФЛ при оплате за товар? Может, ему необходимо получить справку о видах деятельности из ГНИ по месту регистрации предпринимателя?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
В соответствии с п.9.12 ст.9 Закона об НДФЛ налогообложение доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам. Если предприниматель получает доходы не от предпринимательской деятельности, то они облагаются налогом по общим правилам Закона об НДФЛ. Такая же норма содержится и в приказе ГНАУ от 09.02.2006 г. № 62. Следовательно, предприятие не является налоговым агентом относительно доходов, выплачиваемых физическим лицам в рамках их предпринимательской деятельности, в том числе и плательщикам единого налога.
Специальным законодательством по вопросам налогообложения доходов частных предпринимателей — плательщиков единого налога является Указ № 7461.
Согласно ст.6 Указа № 746 плательщики единого налога не являются плательщиками налога с доходов физических лиц. Ответственность за правильность исчисления и уплаты сумм единого налога несут предприниматели.
Предприниматель может применять упрощенную систему налогообложения только для тех видов деятельности, по которым органом местного совета установлены ставки единого налога. Если на какой-то вид деятельности решением местного совета не установлена ставка единого налога, но предусмотрена ставка на «иные виды деятельности», то предприниматель может уплачивать налог по этой ставке. Если же ставка на «иные виды деятельности» не предусмотрена, то предприниматель не может вести такую деятельность по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.
Следовательно, для того чтобы предприятие имело основания не удерживать НДФЛ при оплате за товар, предприниматель должен доказать, что товар реализуется в рамках его предпринимательской деятельности. Для этого он может предъявить свидетельство о регистрации физического лица — предпринимателя и свидетельство об уплате единого налога (далее — Свидетельство единоналожника). Причем действующее законодательство не содержит требования о предоставлении предприятию копий подтверждающих документов, о чем указывается и в письме ГНАУ от 19.07.2002 г. № 2441/4/17-05152. Однако в более поздних письмах ГНАУ настаивает на том, что юридическое лицо должно иметь ксерокопии указанных документов. В любом случае доказательство связи доходов с предпринимательской деятельностью — это забота предпринимателя, а не предприятия. Поэтому у юридического лица нет необходимости обращаться за какой-либо справкой в налоговую инспекцию, документы должен предоставить предприниматель. Если же он отказывается это сделать, то с выплачиваемой за товар суммы следует удержать НДФЛ.
Однако следует иметь в виду, что предприниматель освобождается от уплаты налога с доходов физических лиц, полученных им от осуществления видов деятельности, облагаемых единым налогом, то есть указанных в Свидетельстве единоналожника. Уплата единого налога по максимальной ставке не означает, что предприниматель может осуществлять любые виды деятельности. Поэтому предприниматель может подтвердить связь полученных доходов с предпринимательской деятельностью именно Свидетельством единоналожника. Следовательно, чтобы избежать споров с представителями налоговой службы при проведении проверки, юридическому лицу целесообразно (но не обязательно!) потребовать от предпринимателя именно копию Свидетельства единоналожника, в котором указан соответствующий вид деятельности (например, оптовая торговля). Требовать от предпринимателя платежку об уплате единого налога нет оснований, поскольку в функции предприятия не входит проверка уплаты предпринимателем единого налога. Нет необходимости в данном случае хранить и копию свидетельства о госрегистрации предпринимателя, так как физическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности, не может быть плательщиком единого налога.
Если в Свидетельстве единоналожника указан соответствующий вид деятельности, то доход предпринимателя не облагается НДФЛ и отражается в налоговом расчете (форма № 1ДФ) с признаком «42». Согласно ст.2 Указа № 746доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика, а уплаченная сумма налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств предпринимателя.
Если же в Свидетельстве единоналожника приведен только один вид деятельности — ремонт, то независимо от того, по всей ли территории Украины он осуществляется или нет, доход от реализации товара не может рассматриваться как полученный в рамках предпринимательской деятельности плательщика единого налога и считается «иным доходом» физического лица. В данном случае предприятие обязано как налоговый агент удержать НДФЛ. При этом предприниматель не сможет уменьшить свой доход на сумму расходов, понесенных для его получения. Кроме того, виды предпринимательской деятельности, которые осуществлялись плательщиком единого налога в отчетном квартале, отражаются им в п.1 Отчета субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога (приложение 3 к Порядку выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденному приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599). Если торговля не внесена в Свидетельство единоналожника, то нет оснований для отражения операций по такой деятельности ни в Книге доходов и расходов, ни в Отчете плательщика единого налога.
То есть именно предприниматель должен быть заинтересован в том, чтобы соответствующий вид деятельности был внесен в Свидетельство единоналожника. Ведь если он уплачивает единый налог по максимальной ставке, то отражение в Свидетельстве единоналожника еще одного вида деятельности никак не повлияет на сумму уплачиваемого им единого налога.
Array
Похожие записи

НДФЛ: ВЫПЛАТЫ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
21.12.2006

НДФЛ: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЕМНОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
28.06.2019

НДФЛ: ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ЛЬГОТЫ
31.01.2005