НДФЛ: ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ТОВАРОМ

Предприятие в декабре 2006 года выплатило работнику зарплату частично товаром, частично деньгами. Необходимо ли было к выплатам в неденежной форме применять натуральный коэффициент для исчисления НДФЛ?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В данном случае применять натуральный коэффициент к выплате в неденежной форме не было необходимости. Дело в том, что выплата части заработной платы товаром происходит уже после начисления суммы заработной платы, которая, как известно, исчисляется в денежном выражении. А к зарплате в денежной форме натуральный коэффициент не применяется. Это подтверждает и ГНАУ в письме от 20.04.2006 г. № 4513/6/17-0716¹.

При этом нельзя забывать о соблюдении законности этой выплаты. При ее осуществлении должны соблюдаться требования ст.23 Закона Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда». В частности, такая выплата должна быть предусмотре-

на условиями коллективного договора и ее размер не может превышать 30% размера заработной платы. Кроме того, необходимо учитывать, что не все товары могут быть выплачены в счет заработной платы. Перечень товаров, которые не разрешены для выплаты заработной платы натурой, определен постановлением КМУ от 03.04.93 г. № 244.

Что же касается начисления зарплаты, то оно осуществляется в общем порядке. Все начисления и удержания с заработной платы должны быть осуществлены в установленном законодательством размере. При этом часть зарплаты выплачивается денежными средствами по расходному кассовому ордеру или по платежной ведомости, а часть — товаром по расходной накладной.

Приведем пример. Предположим, что зарплата работника составила 500 грн. В этом случае он имеет право на налоговую социальную льготу². Удержания в Пенсионный фонд (2%) составят 10 грн., в Фонд по безработице (0,5%) — 2,50 грн., в Фонд по временной нетрудоспособности (0,5%) — 2,50 грн.; НДФЛ составит 40,30 грн. ((500,00 грн. - 10,00 грн. - 2,50 грн. - 2,50 грн. - 175,00 грн.) x 13%).

Всего удержания из зарплаты составят 55,30 грн. (40,30 грн. + 10,00 грн. + 2,50 грн. + 2,50 грн.).

Сумма заработной платы, подлежащая к выплате, — 444,70 грн. (500,00 грн. - 55,30 грн.).

При условии, что стоимость товара, который был выплачен в счет заработной платы, составляет 120 грн., работник на руки получил 324,70 грн.

Помимо этого предприятие должно было показать реализацию этого товара и соответственно начислить валовой доход на сумму 100 грн. и налоговые обязательства по НДС в сумме 20 грн.