Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДА ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОМУ ДОГОВОРУ

Главная страница » Статьи и новости » Налоги с физлиц

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДА ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОМУ ДОГОВОРУ

В каком порядке удерживается налог из доходов физических лиц при выплате дохода по трудовому соглашению? Уменьшается ли при этом налогооблагаемый доход на сумму удержанных из суммы такого дохода страховых взносов в Пенсионный фонд?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.4.2.1 ст.4 Закона об НДФЛ в состав общего месячного дохода плательщика налога, облагаемого налогом с доходов физических лиц (далее – НДФЛ), включаются доходы, выплачиваемые по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера. Но порядок удержания НДФЛ из таких доходов зависит от вида выполняемой при этом работы.

Несмотря на то, что выполняется работа или предоставляется услуга на основании договора, который по-старому называется трудовым соглашением, по содержанию такие договоры являются гражданско-правовыми договорами. Поэтому в настоящее время вместо трудовых соглашений работы, не связанные с исполнением трудовых обязанностей, выполняются на основании договоров подряда, договоров на предоставление услуг и других гражданско-правовых договоров.

Согласно большинству законов об общеобязательном государственном социальном страхованиибазой начисления и удержания страховых взносов, как для работодателей, так и для их наемных работников, является сумма фактических расходов на оплату труда наемных работников, подлежащая обложению НДФЛ как в денежной, так и в натуральной форме, то есть суммы выплаты по трудовым договорам. Исключением из этого правила является база начисления и удержания страховых взносов в Пенсионный фонд, которая согласно п.1 ст.19 Закона № 10581, кроме оплаты труда наемных работников, включает оплату дней болезни, как за счет средств предприятия, так и за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате нетрудоспособности, и вознаграждения, выплачиваемые за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера.

Читайте також
НДФЛ: ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГА ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА

Учитывая, что единственным документом по вопросам определения состава фонда оплаты труда, который принят согласно законодательству об оплате труда, является Инструкция № 5, все фонды социального страхования признали ее как документ, которым необходимо пользоваться для определения базы начисления страховых взносов2. А согласно пп.2.1.8 Инструкции № 5 в состав фонда оплаты труда включаются вознаграждения работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение работ в соответствии с договорами гражданско-правового характера.

Но несмотря на то, что такие выплаты работникам, не состоящим в штате предприятия, включаются в фонд оплаты труда, страховые взносы во все фонды социального страхования, за исключением Пенсионного фонда, не начисляются и не удерживаются, так как это оплата труда ненаемных работников. На выплаты по договорам гражданско-правового характера штатным работникам предприятия страховые взносы не начисляются и не удерживаются, поскольку они не включаются в состав фонда оплаты труда.

В Пенсионный фонд страховые взносы начисляются и удерживаются также не из всех выплат по договорам гражданско-правового характера, ибо имеет место противоречие норм Закона № 1058. Если в базу начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, то согласно ст.11 этого Закона пенсионному страхованию подлежат лица, которые по договорам гражданско-правового характера выполняют работы на предприятиях. Поэтому Пенсионный фонд предоставил разъяснения, что страховые взносы в Пенсионный фонд могут не начисляться и не удерживаться на выплаты по договорам гражданско-правового характера на предоставление услуг3.

Читайте також
НДФЛ: СПЕЦОДЕЖДА ДЛЯ ПОДРЯДЧИКА

В свою очередь, при начислении НДФЛ согласно п.3.5 ст.3 Закона об НДФЛ на суммы страховых взносов в Пенсионный фонд и в фонды социального страхования уменьшается объект налогообложения в виде заработной платы. При этом следует иметь в виду, что, в отличие от норм Инструкции № 5, согласно п.1.1 ст.1 Закона об НДФЛ оплатой труда являются выплаты в связи с отношениями трудового найма. То есть для целей начисления НДФЛ выплаты по договорам гражданско-правового характера лиц, не состоящих в штате предприятия, заработной платой не признаются4.

Исходя из этого и порядка включения выплат по договорам гражданско-правового характера в базу начисления страховых взносов в фонды социального страхования, порядок начисления НДФЛ с таких выплат можно представить следующим образом:

- поскольку их выплата, как штатным работникам, так и лицам, не состоящим в штате предприятия, не является оплатой труда, то из полной суммы выплаты за выполнение работ удерживается НДФЛ и страховые взносы в Пенсионный фонд;

- при выплате по договорам гражданско-правового характера на предоставление услуг можно удерживать только НДФЛ.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ЧАСТНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ЧАСТНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ЧАСТНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮПри выплате предпринимателю аре...

26.03.2008

НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ

НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ

НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМСогласно п.1.8 ст.1 Закона Укра...

27.10.2004

УПЛАТА НДФЛ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИПЛАТА НДФЛ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

УПЛАТА НДФЛ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИПЛАТА НДФЛ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

УПЛАТА НДФЛ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИКакие штрафные санкции могут быть при...

16.02.2009

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты