НДФЛ: СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ

Фирма застраховала работников от заболеваний (ОРВИ, простуда и др.). Как правильно удерживать с работника сумму страхового платежа и возникает ли НДФЛ при наступлении страхового случая?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Если фирма застраховала работников за счет собственных средств, то согласно пп.4.3.6 ст.6 Закона об НДФЛ сумма страховых взносов не включается в состав налогооблагаемого дохода застрахованного работника только в случае, если такое страхование является обязательным в соответствии с законом. Перечень обязательных видов страхования определен ст.7 Закона Украины от 07.03.96 г. № 85/96-ВР «О страховании».

Если же предприятие за свой счет осуществляет медицинское страхование (непрерывное страхование) здоровья работников, которое согласно ст.6 этого Закона относится к добровольным видам страхования, то суммы страховых платежей включаются в общий месячный налогооблагаемый доход таких работников.

При начислении налога с доходов физических лиц (далее — НДФЛ) натуркоэффициент к сумме страховых платежей в таком случае применять не обязательно. Наличие приказа по предприятию о проведении страхования здоровья работников и порядке перечисления страховых взносов будет служить основанием для признания таких выплат составной частью фонда оплаты труда, а не дополнительным благом, предоставленным работодателем¹.

Для того чтобы предприятие оплачивало страхование работников за счет их собственных денежных средств, необходимо письменное заявление работника на удержание страховых взносов из его заработной платы и их перечисление страховщику согласно договору страхования. В таком случае оплата страховых взносов не может быть признана доходом застрахованных работников и НДФЛ не облагается. При этом также нет необходимости соблюдать требование ст.128 КЗоТ об ограничении размера удержаний (20%) из заработной платы, которая должна быть выплачена работнику. Перечисление страховых взносов в таком случае считается не удержанием из заработной платы, а выплатой ее части в безналичной форме.

При наступлении страхового случая сумма страховой выплаты по договору страхования здоровья согласно пп.4.3.32 ст.4 Закона об НДФЛ не подлежит обложению НДФЛ. При этом согласно Закону факт нанесения ущерба страхователю должен быть подтвержден надлежащим образом. В соответствии с пп.4.3.34 ст.4 Закона об НДФЛ порядок такого подтверждения определяет Госкомфинуслуг Украины.

Согласно пп.2.1.2 Порядка применения подпунктов 4.3.32 и 4.3.33 пункта 4.3 статьи 4 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» относительно страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм и пенсионных выплат, получаемых плательщиком налога по договорам страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного вклада, утвержденного распоряжением Госкомфинуслуг Украины от 18.11.2003 г. № 126 (далее — Порядок), при выплате страхового возмещения за определенное количество дней нетрудоспособности необходимым документом для подтверждения нанесения ущерба страхователю является листок нетрудоспособности. Налоговым агентом в данном случае принимается копия листка нетрудоспособности или соответствующая справка, заверенная в установленном законодательством порядке. При оплате застрахованным лицом медицинских расходов медицинским учреждениям налоговый агент принимает счета таких заведений, а при возмещении медицинских расходов, осуществленных застрахованным лицом самостоятельно, — расчетные документы (квитанции, фискальные чеки, приходные кассовые ордера и др.).

Таким образом, налоговый агент не удерживает НДФЛ с сумм страховых выплат, если получает от плательщика налога подтверждающие документы, определенные согласно п.2.1.2 Порядка, с учетом последствий страхового случая (вида и формы выплаты страхового возмещения).