НДС: БЕЗНАДЕЖНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НАСЕЛЕНИЯ
Коммунальное предприятие имеет просроченную дебиторскую задолженность за поставленный природный газ населению. Часть просроченной задолженности погашается населением добровольно по истечении срока исковой давности. Каким образом необходимо начислять НДС и налог на прибыль?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Согласно пп.7.3.1 ст.7 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, случившееся ранее: либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства — дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога; либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.
В то же время п.11.11 ст.11 Закона об НДС предусмотрено, что временно, до вступления в силу Налогового кодекса Украины, плательщики налога, которые продают, в частности, газ природный (кроме сжиженного), включая стоимость его транспортировки, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным в качестве плательщиков этого налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, обществам сособственников жилья, другим подобным плательщикам налога, осуществляющим сбор денежных средств от указанных покупателей в целях дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (услуг) в качестве компенсации их стоимости (далее — ЖЭКи), определяют базу налогообложения операций по поставке таких товаров (услуг) по кассовому способу. По кассовому способу определяется также база налогообложения операций по поставке указанных товаров (услуг) для ЖЭКов и бюджетных учреждений, получающих эти товары (услуги), в случае если они зарегистрированы в качестве плательщиков налога.
Пунктом 1.11 ст.1 Закона об НДС установлено, что кассовый метод — метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).
Исходя из изложенного, если физические лица-потребители в течение срока исковой давности не оплатили предприятию стоимость потребленного природного газа (кроме сжиженного), включая стоимость его транспортировки, и поставщик, признав указанную задолженность безнадежной, списал ее, НДС по такой задолженности не начисляется.
В соответствии с пп.3.1.1 ст.3 Закона об НДС объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины.
В п.1.15 ст.1 Закона об НДС указано, что другие термины употребляются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, не противоречащей этому Закону и другим законам по вопросам налогообложения.
В соответствии с пп.1.22.1 ст.1 Закона о прибыли безвозвратная финансовая помощь — это, в частности, сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после ее списания, если такая безнадежная задолженность была предварительно включена в состав валовых расходов кредитора.
Пунктом 1.25 ст.1 Закона о прибыли установлено, что безнадежная задолженность — это задолженность по обязательствам, по которой истек срок исковой давности.
В валовые доходы включаются суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимость товаров (работ, услуг), бесплатно предоставленных плательщику налога в отчетном периоде, кроме случаев, определенных в части четвертой ст.3 Закона Украины от 05.06.2003 г. № 911-IV «О списании стоимости неоплаченных объемов природного газа» (пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли).
Таким образом, возмещение физическими лицами (заемщиками) предприятию (кредитору) сумм безнадежной задолженности после ее списания по причине истечения срока исковой давности в целях налогообложения является безвозвратной финансовой помощью, которая подлежит обложению налогом на прибыль и не облагается НДС.
Array
Похожие записи

Экспорт продукции за пределы Украины и возмещение из бюджета НДС
07.05.2003

Обложение НДС операции по продаже марли медицинской
15.03.2001

Предприятие — плательщик НДС приобрело партию крышек для консервации у организации, освобожденной от НДС
20.03.2001