НДС: БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Закон о Государственном бюджете Украины на 2005 год внес некоторые поправки в порядок начисления базы обложения НДС. На что особенно следует обратить внимание плательщикам этого налога в 2005 году, и чем «чреваты» для плательщиков «НДС-бюджетные» новшества?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Уже стало привычным, хотя это и не совсем законно, когда в порядок налогообложения вносят свои поправки неналоговые законы о государственных бюджетах на тот или иной год. Не стал исключением и Закон о Госбюджете — 20051. Действительно, данным Законом серьезно «поправлена» база обложения НДС. При этом затронуты как внутренние, так и внешнеэкономические операции. Чего-чего, а уж этого точно не ожидали от бюджетного Закона. Изменяя базу налогообложения, народные депутаты напрочь забыли о том, что они нарушили норму Закона Украины «О системе налогообложения», согласно ст.1 которого механизм взимания налогов и сборов (обязательных платежей) не может устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов о налогообложении. И если что-то предполагается изменить в механизме уплаты налогов, то такие изменения должны вноситься не позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного года. Но оставим это все на совести законодателей и рассмотрим, что же нам «преподнес» Закон о Госбюджете — 2005.
Во-первых, с 01.01.2005 г. приостанавливается действие п.4.1 ст.4 Закона об НДС2 и вводится новое определение базы налогообложения: «база обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам (тарифами), но не ниже чем фактические расходы на их изготовление (приобретение), с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), а также суммы процентов, уплачиваемые (начисляемые) им по договорам товарного кредита (товарной ссуды, рассрочки)» (абзац двенадцатый ст.9 Закона о Госбюджете — 2005). И если налогообложение процентов товарного кредита вовсе не ново, НДС на них начисляли и ранее, то вот то, что база налогообложения не должна быть ниже себестоимости или цены приобретения — это своего рода революция в обложении НДС. В течение всего периода действия Закона об НДС база обложения НДС никак не привязывалась к себестоимости или цене закупки. Ведь ситуаций, когда цена реализации ниже цены приобретения или себестоимости, довольно много. И в большинстве своем они объективны. Требовать увеличения налоговых обязательств до определенного минимального уровня возможно было только при применении обычных цен (п.4.2 и 4.9 ст.4 Закона об НДС). Чем чреваты эти новшества для плательщиков НДС? А тем, что в 2005 году, реализуя товары (работы, услуги) по цене ниже их приобретения или ниже их себестоимости, нельзя будет налоговые обязательства рассчитывать исходя из условий контракта или договоренности с покупателем. Работники органов ГНС будут требовать начислять их на уровне реальной суммы расходов, понесенных при приобретении этих товаров (работ, услуг) или использованных при их изготовлении.
Во-вторых, в текущем году Кабинет Министров Украины может устанавливать минимальную таможенную стоимость на отдельные товары, перемещаемые через таможенную границу Украины (абзац тринадцатый ст.9 Закона о Госбюджете — 2005). Данная норма, по всей видимости, появилась в связи с распространением практики занижения импортерами таможенной стоимости ввозимых товаров. Только непонятно, почему данную проблему решили не путем внесения изменения в Таможенный кодекс Украины, а лишь вводя временное правило на один бюджетный год. Но для того, чтобы эта норма Закона о Госбюджете — 2005 выглядела более-менее законной, ст.75 данного Закона внесены изменения в абзац первый ст.267 Таможенного кодекса Украины. С учетом этих изменений редакция данного абзаца на текущий год теперь звучит следующим образом: «таможенной стоимостью по методу оценки по цене соглашения в отношении импортируемых товаров, является цена соглашения, фактически уплаченная, или цена, подлежащая уплате, но не менее, чем минимальная таможенная стоимость, если она установлена Кабинетом Министров Украины, в случаях, предусмотренных законодательством, за товары, импортируемые по назначению в Украину, на момент пересечения ими таможенной границы Украины» . Так что импортерам следует быть готовыми к ситуации, при которой таможенная стоимость товаров будет определяться таможенниками, если можно так выразиться, «искусственным путем», а не исходя из стоимости, согласованной с нерезидентом, в том числе с учетом расходов на доставку импортных товаров в Украину.
Таким образом, плательщикам НДС как минимум до конца текущего года следует учитывать два вышеприведенных требования Закона о Госбюджете — 2005 при начислении налоговых обязательств по НДС, за занижение которых к ним могут быть применены штрафные санкции.
Array
Похожие записи

НДС: ЭКСПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
23.04.2006

Правильное отображение в налоговой декларации по НДС суммы по векселям
10.07.2001

НДС: ЛЬГОТЫ
25.02.2005