НДФЛ: ПОДАРОК ОТ ПРОФСОЮЗА

Профсоюз, являющийся неприбыльной организацией, планирует ежемесячно предоставлять помощь членам профсоюза в виде наборов продуктов питания. Каким образом можно избежать обложения НДФЛ стоимости этих наборов?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В зависимости от того, каким образом будут оформлены распорядительные и первичные документы для выдачи таких продуктовых наборов, возможны два варианта налогообложения их стоимости — как благотворительной помощи или как подарков.

Если выбрать первый вариант налогообложения (предоставление благотворительной помощи), то следует учитывать требования пп.165.1.4 ст.165 НКУ, которым предусмотрено, что не облагается НДФЛ сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), предоставленных неприбыльными организациями с учетом п.170.7 ст.170 Кодекса. Указанным пунктом предусмотрены два вида благотворительной помощи, которая может предоставляться физическому лицу, — целевая и нецелевая.

По направлениям использования целевой помощи, определенным в пп.170.7.4 ст.170 НКУ, ни один из вариантов при выдаче продуктов питания членам профсоюза применяться не может. Остается воспользоваться пп.170.7.3 ст.170 Кодекса, определяющим порядок предоставления нецелевой благотворительной помощи. Им предусмотрено, что «не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января такого года». Так, в 2012 году общий годовой размер нецелевой благотворительной помощи, не подлежащий налогообложению, составляет 1500 грн.

Профсоюз также должен указать сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности, то есть в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ¹ с признаком дохода «169».

Если выбрать второй способ — выдачу подарков, то следует учесть, что не облагаемая налогом стоимость продуктового набора (из расчета на месяц) существенно увеличивается. В соответствии с пп.165.1.39 ст.165 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается «стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года». В 2012 году такой не облагаемый налогом «подарочный» минимум составляет 536,50 грн. в месяц.

О возможности применения такого более оптимального способа выдачи продуктовых наборов свидетельствует также совместное письмо ГНСУ от 16.02.2011 г. № 4284/7/17-0717, № 3071/6/17-0715 и ФПСУ от 15.02.2011 г. № 58/01-16/330², в котором в частности указано, что «профсоюзы могут ежемесячно без налогообложения предоставлять плательщику налога (независимо от того, является ли он членом этого профсоюза) подарки в неденежной форме стои¬мостью до 470 грн. 50 коп.³».

В данном письме также сказано, что превышение не облагаемой налогом стоимости подарка подлежит налогообложению профсоюзом как налоговым агентом по ставкам, определенным в п.167.1 ст.167 Кодекса с применением повышающего коэффициента к сумме превышения. Очевидно, авторы письма исходили из того, что в пп.165.1.39 ст.165 НКУ указывается именно не облагаемая налогом стоимость подарка, которая не является дополнительным благом. А сумма, превышающая 536,50 грн., — это уже дополнительное благо, поэтому она подлежит налогообложению с применением повышающего коэффициента.