Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Налоговый и бухгалтерский учет и списание безнадежной задолженности

Главная страница » Статьи и новости » Налоги общее

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Налоговый и бухгалтерский учет и списание безнадежной задолженности

Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете списание безнадежной задолженности?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В финансово-хозяйственной деятельности предприятий достаточно часто возникает проблема безнадежной задолженности по исчезнувшим поставщикам или заказчикам1. 
Рассмотрим пример. Стабильно работающее много лет предприятие «Альфа» получило материалы от поставщика «Х» в декабре 1998 года на сумму 25000 грн., НДС — 5000 грн., всего — 30000 грн. (срок оплаты, указанный в договоре между предприятиями, — 25 января 1999 г.), и отгрузило готовую продукцию заказчику «Y» в феврале 1999 года на сумму 40000 грн., НДС — 8000 грн., всего — 48000 грн. (срок оплаты по договору — 15 марта 1999 года). 
Согласно п.1.25 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, к составу безнадежной задолженности, в частности, относится задолженность по обязательствам с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, которая оказалась непогашенной вследствие недостаточности имущества физического или юридического лица, объявленного банкротом в установленном законодательством порядке, или ликвидируемого юридического лица. В ПБУ-102 нет четкого определения безнадежной задолженности. 
Согласно ст.71 Гражданского кодекса Украины (ГКУ) общий срок исковой давности составляет три года. Изменение сроков исковой давности по согласию сторон не допускается (ст.73 ГКУ). Началом исчисления срока исковой давности является день возникновения права на иск. Право на иск возникает со дня, когда лицо узнало (или должно было узнать) о нарушении своего права (ст.76 ГКУ). То есть по поставщику «Х» срок исковой давности заканчивается 25 января 2002 года, по заказчику «Y» — 15 марта 2002 года. Однако в результате письменных и устных розысков, предпринятых предприятием «Альфа», установлено, что и поставщик «Х», и заказчик «Y» исчезли из поля зрения контролирующих и регистрационных органов и перестали сдавать отчеты в 2002 году. Задолженности перед бюджетами они не имели. Но в январе 2001 года по инициативе ГНИ в соответствии с п.26 и п.33 Порядка государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 25.05.98 г. № 740, орган государственной регистрации подал иск в арбитражный суд об отмене государственной регистрации поставщика «Х» и заказчика «Y». В марте 2001 года арбитражный (теперь уже хозяйственный) суд принял решение об отмене государственной регистрации вышеуказанных предприятий и назначении ликвидационных комиссий по ликвидации этих предприятий. Ликвидационная комиссия по заказчику «Y» смогла найти документы этого предприятия, установила полное отсутствие у него ликвидной массы (имущества и денежных средств, которыми можно было бы проводить расчеты с кредиторами), закончила процедуру ликвидации в сентябре 2001 года. Так как вся процедура ликвидации была соблюдена полностью (процедура ликвидации подробно изложена в разъяснениях Министерства статистики Украины от 16.07.96 г. № 17-3-5/93 «Разъяснения по вопросам действующего законодательства относительно последовательности осуществления отмены государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, их ликвидации и исключения из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины»), в октябре 2001 года заказчик «Y» исключен из ЕГРПОУ органом статистики. По поставщику «Х» ликвидационная комиссия не смогла найти ни имущества, ни документов, поэтому ее работа остановилась навсегда. 
Предприятие «Альфа» получило справку регистрирующего органа об исключении из ЕГРПОУ заказчика «Y» в ноябре 2001 года и на этом основании списало безнадежную дебиторскую задолженность. 
В налоговом учете в соответствии с п.4.5 ст.4 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) предприятие «Альфа» как продавец имеет право уменьшить сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость на 8000 грн.3
Согласно пп.5.2.8 ст.5 Закона о прибыли в состав валовых расходов включаются «суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам, в случае если соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному результату, а также суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности». Исходя из такой формулировки и ее возможной фискальной трактовки налоговыми органами включать сумму 40000 грн. в валовые расходы в IV квартале 2001 года очень рискованно. Надежнее рассчитывать сумму, не включенную ранее в валовые расходы. Допустим, производственные расходы и расходы на сбыт товаров заказчику «Y», включенные в валовые расходы в 1999 году, составили 36000 грн. Невключенную сумму в размере 4000 грн. необходимо включить в валовые расходы I квартала 2002 года в связи с истечением срока исковой давности 15 марта 2002 года. 
В бухгалтерском учете такие операции отразятся следующим образом. 

Читайте також
АРЕНДНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

№ п/пСодержание бухгалтерской записиБухгалтерский учетНалоговый учет
ДебетKредитСумма, грн.Валовой доходВаловые расходы
 АБВГДЖ
Ноябрь 2001 года
1Уменьшена сумма налоговых обязательств по НДС (методом “сторно”)3616418000——
2*Включена в состав расходов текущего периода сумма безнадежной дебиторской задолженности**94436140000—4000
*В случае создания на предприятии резерва сомнительных долгов сумма безнадежной дебиторской задолженности списывается за счет средств такого резерва: Дт 38 — Kт 361. Если суммы созданного резерва сомнительных долгов недостаточно для списания задолженности, то сумма задолженности, превышающая сумму созданного резерва, будет списана проводкой Дт 944 — Kт 361.**В соответствии с Инструкцией № 2914 сумма списанной дебиторской задолженности должна быть отражена на забалансовом субсчете 071 “Списанная дебиторская задолженность” в течение не менее трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания при изменении имущественного состояния должника. В данном случае, на наш взгляд, по получению справки регистрационного органа об исключении дебитора из ЕГРПОУ учитывать задолженность на забалансовом счете 071 не имеет смысла

Теперь вернемся к поставщику «Х». Так как из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины исключить его невозможно, предприятие «Альфа» будет обязано списать кредиторскую задолженность по нему только по истечении срока исковой давности — 25 января 2002 года. 
В налоговом учете в январе 2002 года необходимо будет сторнировать налоговый кредит по НДС (5000 грн.), а стоимость полученных материалов в сумме 25000 грн. включить в валовой доход и отразить в строке 4.3 Приложения Г Декларации о прибыли предприятия как просроченную кредиторскую задолженность5. 

Читайте також
Налог с доходов и оплата за обучение детей работников предприятия

№ п/пСодержание бухгалтерской записиБухгалтерский учетНалоговый учет
ДебетKредитСумма, грн.Валовой доходВаловые расходы
 АБВГДЖ
Январь 2002 года
1Уменьшена сумма налогового кредита по НДС (методом “сторно”)6416315000——
2Увеличен доход предприятия на сумму кредиторской задолженности6317172500025000—
3Определен финансовый результат71779125000——
0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Отражение суммы налогового кредита

Отражение суммы налогового кредита

Отражение суммы налогового кредитаПредприятие является плательщиком фиксирова...

29.05.2001

ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ТОРГОВЛЯ ЮВЕЛИРНЫМИ ИЗДЕЛИЯМИ

ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ТОРГОВЛЯ ЮВЕЛИРНЫМИ ИЗДЕЛИЯМИ

ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ТОРГОВЛЯ ЮВЕЛИРНЫМИ ИЗДЕЛИЯМИМожет ли субъект предпринимательск...

18.12.2007

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость операции по купле-продаже квартиры, принадлежащей физическому лицу, которое не является плательщиком налога

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость операции по купле-продаже квартиры, принадлежащей физическому лицу, которое не является плательщиком налога

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость операции по купле-продаже квартиры...

13.09.2001

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты