Налогообложение на членские взносы организации
В 1997 году создана общественная организация, которой присвоен код «0006». Согласно Уставу основной целью организации является повышение общественного сознания посредством распространения знаний и ведение консультационно-информационной, квалификационно-образовательной деятельности. Общественная организация существует за счет членских взносов членов организации. Для осуществления своей деятельности организация:
Ё оказывает членам организации всестороннюю помощь в расширении и углублении специальных знаний и навыков для повышения духовного уровня;
Ё вступает в договорные отношения с гражданами, организациями, учреждениями и предприятиями всех форм собственности;
Ё осуществляет обмен опытом, способствует обучению членов организации в учебных заведениях Украины и других стран и т.д.
Освобождаются ли от налогообложения членские взносы? Будет ли удерживаться подоходный налог с граждан, если организация будет оплачивать обучение членов организации, которые не являются ее работниками и не связаны с организацией трудовыми отношениями, в украинских высших учебных заведениях для получения первого высшего образования?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Согласно пп.2.2 п.2 раздела II «Структура признака» Порядка определения структуры признака неприбыльных учреждений (организаций), утвержденного приказом ГНАУ от 03.07.2000 г. № 355, код неприбыльной организации «0006» присваивается общественным организациям, созданным в целях осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, образовательной и научной деятельности.
Доходы таких организаций, полученные в виде денежных средств или имущества, которые поступают бесплатно или в виде безвозвратной финансовой помощи либо благотворительных пожертвований; пассивных доходов (проценты, дивиденды, страховые выплаты и возмещения, роялти); денежных средств или имущества, которые поступают таким неприбыльным организациям, от проведения основной деятельности; дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов, кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным организациям согласно пп.7.11.3 ст.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли), освобождаются от налогообложения.
Членские взносы, уплачиваемые учредителями благотворительной организации, доходами не являются. Поэтому среди доходов, перечисленных в пп.7.11.3 ст.7 Закона о прибыли, членские взносы отсутствуют. Более того, согласно ст.20 Закона Украины от 16.09.97 г. № 531/97-ВР «О благотворительности и благотворительных организациях» организации, которые существуют только за счет членских взносов и благотворительных пожертвований, освобождаются от уплаты налогов и других платежей в бюджет и специальные фонды.
Но налогообложение доходов членов организации — физических лиц регулируется Декретом КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее — Декрет о подоходном налоге). Так как благотворительная организация оплачивает обучение граждан, не состоящих с такой организацией в трудовых отношениях, то оплата такого обучения может рассматриваться только как выплата дохода в натуральной форме. Соответственно, оплата обучения членов благотворительной организации, которые не состоят с ней в трудовых отношениях, подлежит налогообложению подоходным налогом с граждан.
Поскольку в этом случае доход выплачивается не по основному месту работы в натуральной форме, то согласно п.12 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12, подоходный налог должен быть рассчитан по специальной формуле с применением ставки налога в размере 20%.
Пример. Благотворительная организация оплатила обучение в целях получения ее членом первого высшего образования в сумме 800 грн. Подоходный налог, который необходимо перечислить в бюджет при оплате обучения, равен:
800 грн. Ѕ (20% : 80%) = 200 грн.
Но оплату такого обучения можно рассматривать как предоставление помощи в натуральной форме. Согласно пп.(ч) п.1 ст.5 Декрета о подоходном налоге не включаются в совокупный налогооблагаемый доход граждан суммы помощи, стоимость подарков (призов), которые предоставляются один раз в календарный год в пределах размера прожиточного минимума, установленного законом на трудоспособное лицо, за счет юридических лиц и общественных организаций. При этом указанное правило распространяется на суммы помощи, стоимость подарков, которые предоставлены как по основному, так и не по основному месту работы.
Учитывая то, что на 2003 г. прожиточный минимум на трудоспособное лицо установлен законодательством в размере 365 грн., в рассмотренном примере налог может быть начислен на оплату обучения, превышающую эту сумму, то есть на сумму 435 грн. Рассчитанный по той же формуле, он составит 108,75 грн. В любом случае сведения о сумме, уплаченной за обучение члена благотворительной организации, и сумме перечисленного при этом налога должны быть включены в форму № 8ДР, которая представляется в налоговую инспекцию в соответствии с действующим законодательством.
Поскольку оплата обучения работников, не состоящих с организацией в трудовых отношениях, не является оплатой труда, то отчисления в Пенсионный фонд и страховые взносы в фонды социального страхования на сумму такой оплаты не начисляются и не удерживаются. Исключением из этого правила являются только отчисления в Пенсионный фонд, уплачиваемые членом благотворительной организации, обучение которого оплачивается. Сумма таких отчислений рассчитывается исходя из оплаты обучения, подлежащей налогообложению подоходным налогом с граждан.
Array
Похожие записи

Ремонт движимого имущества вследствие стихийного бедствия
16.09.2008

Включение суммы расходов на оплату переговоров по рабочему телефону в состав валовых расходов предприятия
30.10.2002

Частный предприниматель уплачивает единый налог и одновременно (по собственному желанию) является плательщиком НДС
09.04.2003