Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — НЕРЕЗИДЕНТОВ: ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОСТИ

Главная страница » Статьи и новости » Налоги общее

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — НЕРЕЗИДЕНТОВ: ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОСТИ

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Предприятие арендует недвижимое имущество у физического лица — нерезидента. Арендодатель является резидентом государства, с которым Украина не заключила международный договор об избежании двойного налогообложения. Какие налоги необходимо удерживать при перечислении (выплате) дохода нерезиденту? Каков порядок удержания и перечисления такого налога в бюджет и какую отчетность при этом необходимо представлять в налоговые органы?

Вопросы налогообложения доходов физических лиц — нерезидентов, регулируются Законом об НДФЛ и международными договорами по вопросам налогообложения. Поскольку в вопросе сразу оговорено, что международный договор с государством, резидентом которого является арендодатель-нерезидент, и Украиной не заключен, то единственным документом, регулирующим этот вопрос, является Закон об НДФЛ.

Согласно п.2.1 ст.2 Закона об НДФЛ плательщиком налога с доходов физических лиц является нерезидент, получающий доходы с источником их происхождения из Украины. Термин «доход с источником его происхождения из Украины» включает в себя и такой вид дохода, как доход от предоставления в аренду (лизинг) недвижимости, расположенной на территории Украины (пп.«е» пп.1.3 ст.1 Закона об НДФЛ). Как предусмотрено пп.9.11.1 ст.9 Закона об НДФЛ «доходы с источником их происхождения из Украины, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами настоящего Закона».

В данном случае под «правилом» налогообложения дохода в виде арендной платы, необходимо понимать то, что:

Читайте також
Налоги физического лица по предоставлению транспортных услуг по перевозке грузов

- объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды, определенной по методике, установленной постановлением КМУ от 20.11.2003 г. № 1787 «Об утверждении Методики определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц»(пп.9.1.2 ст.9 Закона об НДФЛ);

- доход окончательно облагается налогом при его выплате и за его счет (пп.9.1.5 ст.9 Закона об НДФЛ);

- налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу является арендатор (если только он не физическое лицо сам).

«Особенностью» же при начислении дохода нерезиденту в виде арендной платы является то, что:

- ставка налога, применяемая к объекту налогообложения, составляет двойной размер ставки, применяемой к такому же доходу резидента Украины. Поскольку ставка налога, применяемая для налогообложения дохода резидента в виде арендной (лизинговой) платы составляет 13% (с 01.01.2007 г. 15%), то ставка, которая должна применяться к налогообложению такого же дохода нерезидента составляет 26% (с 01.01.2007 г. 30%);

- при заключении договора аренды с нерезидентом резидент в договоре обязан указать ставку налога, которая будет применена к доходу нерезидента.

Из сумм арендной платы не удерживаются социальные взносы (взнос в Пенсионный фонд и фонды социального страхования), поскольку такой доход в виде арендной платы не является ни заработной платой, ни выплатой за выполненную работу по гражданско-правовому договору.

Однако ответ будет не полным, если не обратить внимание на то, что в некоторых случаях (эти случаи приведены в пп.1.20.1 ст.1 Закона об НДФЛ) нерезидент может изменить свой статус на «резидента», а, следовательно, и ставка налога, которая будет применяться к налогообложению его дохода, может быть вдвое уменьшена.

Удержанный из дохода нерезидента налог в соответствии с п.16.2 ст.16 Закона об НДФЛ «подлежит зачислению в бюджет территориальной общины по месту удержания такого налога», то есть по месту регистрации резидента (налогового агента), который осуществляет выплату. Налог перечисляется одновременно с выплатой нерезиденту налогооблагаемого дохода (пп.9.1.5 ст.9 Закона об НДФЛ). Если же доход нерезиденту начислен, но не выплачен в периоде его начисления, то он (налог), подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом в сроки, предусмотренные для месячного налогового периода, то есть в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (налогового) месяца, в котором было осуществлено начисление дохода.

Читайте також
НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПРИ ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ РЕБЕНКА

В случае выплаты дохода не в денежной форме или же наличностью из кассы резидента, налог перечисляется в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем выплаты дохода (пп.8.1.4 ст.8 Закона об НДФЛ).

Начисленный нерезиденту доход и удержанный с него налог отражаются в форме № 1ДФ с кодом признака дохода 08. Для правильного заполнения данной формы необходимо, чтобы нерезидент имел идентификационный номер. Статьями 5 и 9 Закона о Государственном реестре физических лиц1 установлено, что информация о лицах, не имеющих постоянного места жительства в Украине, но в соответствии с действующим законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине, должна быть внесена в Государственный реестр с момента возникновения объекта налогообложения или уплаты налогов.

Законодательство многих государств требует от резидентов декларирования всех доходов, полученных за год, как в государстве резиденции, так и за рубе жом. Если нерезидент является резидентом государства, с которым Украина заключила международный договор об избежании двойного налогообложения2, то он может обратиться в налоговую инспекцию по месту расположения его налогового агента в Украине с просьбой о предоставлении справки об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)3. Такая справка ему будет необходима для предъявления в государстве резиденции для недопущения двойного налогообложения одного и того же дохода. В том случае, если между государством, резидентом которого является арендодатель-нерезидент, и Украиной такой договор не заключен, указанная справка нерезиденту просто ни к чему, поскольку он должен будет уплатить с такого дохода налог еще раз.

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

СНЯТИЕ С РЕГИСТРАЦИИ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

СНЯТИЕ С РЕГИСТРАЦИИ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

СНЯТИЕ С РЕГИСТРАЦИИ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХНаше предприятие самостоятельно ликви...

16.08.2008

Налог на добавленную стоимость за услуги телефонной связи и льготы по этому вопросу

Налог на добавленную стоимость за услуги телефонной связи и льготы по этому вопросу

Налог на добавленную стоимость за услуги телефонной связи и льготы по этому вопро...

19.06.2001

Налог на добавленную на стоимость при продаже собственной квартиры

Налог на добавленную на стоимость при продаже собственной квартиры

Налог на добавленную на стоимость при продаже собственной квартирыОблагается ...

13.09.2001

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты