Налоговые последствия при компенсации стоимости ремонтных работ грузовой автомобиль
В результате ДТП был поврежден застрахованный страховой компанией грузовой автомобиль. Предприятие самостоятельно выполнило ремонт данного автомобиля, а страховая компания компенсировала стоимость ремонтных работ. Какие налоговые последствия возникают в связи с осуществлением такой компенсации?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Прежде всего отметим, что в случае повреждения автотранспортного средства предприятие должно сразу обратиться в экспертную фирму, которая определит размер понесенного материального ущерба. Уже после этого можно будет обратиться в страховую компанию за страховым возмещением.
В соответствии со ст.8 Закона Украины «О страховании», в редакции Закона от 04.10.2001 г. № 2745-III, страховое возмещение не должно превышать размера убытка, понесенного страхователем. При этом сумма страхового возмещения может отличаться от величины убытков на величину франшизы1. Сумму застрахованного убытка, обстоятельства и причину аварийного случая, указывает аварийный комиссар в аварийном сертификате.
Согласно пп.8.4.9 ст.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее – Закон о прибыли), «в случае если страховая организация либо другое юридическое или физическое лицо, признанное виновным в нанесенном ущербе, компенсирует налогоплательщику убытки, связанные с вынужденной заменой основных фондов, налогоплательщик в налоговый период, на который приходится такая компенсация:
а) увеличивает валовой доход на сумму компенсации за основные фонды группы 1;
б) уменьшает баланс соответствующей группы основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2 и 32».
Далее, полученная компенсация отражается в учете в зависимости от цели использования денежных средств. Например, если полученная компенсация была израсходована на ремонт поврежденного грузового автомобиля, то сумма денежных средств, потраченная на ремонт, увеличит балансовую стоимость основных фондов предприятия группы 2 (объекта). При этом следует учесть нормы пп.8.7.1 ст.8 Закона о прибыли, согласно которым налогоплательщики имеют право в течение отчетного года относить к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, в сумме, не превышающей 5% совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года. То есть если сумма ремонта грузового автомобиля не превышает 5% совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года, то ее можно включить в состав валовых расходов в полном объеме, а если понесенные расходы превышают указанную сумму, то в таком случае они подлежат амортизации в соответствии с установленными нормами.
Если же полученная денежная компенсация за понесенные убытки, связанные с повреждением автотранспортного средства, используется предприятием не на ремонт, а на какие-либо иные цели, то, по мнению автора, балансовая стоимость (объекта) основных фондов группы 2 не изменится. На валовые расходы относится сумма застрахованных убытков, а в валовые доходы включается сумма полученного страхового возмещения. Данный вывод подтверждается пп.5.4.6 ст.5 Закона о прибыли, согласно которому, если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу налогоплательщика-страхователя, застрахованные убытки, понесенные таким налогоплательщиком, относятся к его валовым расходам в налоговый период, в котором они понесены, а суммы страхового возмещения таких убытков включаются в валовые доходы такого налогоплательщика в налоговый период их получения. При этом следует указать, что в валовые расходы включаются только расходы на страхование имущества, принадлежащего предприятию, то есть грузовой автомобиль не должен быть арендуемым у другого предприятия или у частного лица.
Array
Похожие записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
23.01.2006

Упрощенная система налогообложения
29.05.2001

Нюансы по налогообложению
06.03.2001