Доля налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров
Каким образом в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» определить долю налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров, для включения ее в налоговый кредит?
Кадровий аутсорсинг
![Разработка сметной документации](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/uploads/2020/03/kadroviy-autsorsing.jpg)
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
![Акт виконаних робіт](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/11/obgruntuvannya-metodiki-rozrahunku.jpg)
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
![Оформление инвесторской и договорной документации](https://ukrsmeta.ua/wp-content/uploads/2016/06/proverka-smet-1.jpg)
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Подпунктом 7.4.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) установлено, что «в случае если товары (работы, услуги), изготовленные и/или приобретенные частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответстует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода».
Как видим, при установлении порядка определения доли использования товаров в облагаемых и не облагаемых налогом операциях пп.7.4.3 ст.7 Закона об НДС оперирует двумя составляющими: использование товаров (работ, услуг) и налогооблагаемые операции1. Однако поскольку эти составляющие несопоставимы, то нельзя определить долю использования товаров в налогооблагаемых операциях. Поэтому практически осуществить расчет доли использования товаров в налогооблагаемых операциях в соответствии с пп.7.4.3 ст.7 Закона об НДС невозможно.
Рассмотрим расчет доли НДС, уплаченного при приобретении товаров, которая будет включаться в налоговый кредит. Предприятие покупает, например, 100 единиц товара (скажем, бумагу) за 120 грн., уплачивая в составе цены товара 20 грн. НДС. В этом же отчетном периоде 30 единиц товара используется предприятием в налогооблагаемых операциях, а 70 единиц товара — в не облагаемых налогом операциях, например для изготовления учебников (операции по продаже освобождены от обложения НДС согласно пп.5.1.2 ст.5 Закона об НДС). Следовательно, только 30 процентов НДС, уплаченного предприятием в составе цены товара при его приобретении (то есть 6 грн. (20 грн. х 30%)), может быть отнесено к налоговому кредиту.
Указанный порядок расчета был бы оптимальным и соответствовал содержанию закона, но не его букве. Для осуществления такого расчета необходимо было бы, чтобы пп.7.4.3 ст.7 Закона об НДС вместо слов «соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода» содержал «соответствует использованной доле таких товаров в себестоимости продукции, операции по реализации которой являются налогооблагаемыми».
В своем письме от 01.12.99 г. № 18043/7/16-1220-162 ГНАУ приводит два возможных варианта определения доли НДС, которая может быть включена в налоговый кредит:
1. Распределение сумм НДС, уплаченных (начисленных) при приобретении товаров (работ, услуг), которые используются в налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операциях, предварительно осуществляется согласно коэффициенту, определяемому как соотношение стоимости товаров (работ, услуг), фактически использованных в отчетном периоде в налогооблагаемых операциях, к общей стоимости товаров (работ, услуг), включенных в валовые расходы производства этого же отчетного периода.
2. Если приобретенные товары (работы, услуги) используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях и при этом уровень материальных расходов, других составных частей себестоимости, а также рентабельности всей продукции является идентичным, то коэффициент использования товаров в налогооблагаемых операциях определяется как соотношение объема налогооблагаемых операций к общему объему операций, осуществленных в отчетном периоде.
Напоследок отметим следующее. Поскольку рассчитанные доли НДС будут ПРИБЛИЗИТЕЛЬНЫМИ, налоговые органы в таких случаях не смогут правильно (точно!) определить сумму недоимки или переплаты НДС в бюджет. А поскольку невозможно определить точную сумму недоимки, то доначисление НДС и применение санкций следует считать неправомерным. В данном случае и доначисление НДС, и доначисление финансовых санкций будет ПРИБЛИЗИТЕЛЬНЫМ.
Array
Похожие записи
![НЕПРИБЫЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
НЕПРИБЫЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
29.07.2009
![Отчуждение имущества и подоходный налог](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
Отчуждение имущества и подоходный налог
20.06.2001
![ПОДАРОК В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОДАРЯЕМОГО](https://www.buhgalteria.com.ua/wp-content/plugins/Releated_posts/images/def-similar.png)
ПОДАРОК В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОДАРЯЕМОГО
15.06.2009