Общую систему налогообложения и предоплата заказчика(с учетом НДС)

 До 01.01.2003 г. предприятие применяло общую систему налогообложения. До этой даты от заказчика поступила предоплата (с учетом НДС). С начала текущего года предприятие перешло на уплату единого налога по ставке 10%. Уже в этом году начатые ранее работы были выполнены и подписан с заказчиком акт выполненных работ. Как правильно начислить НДС и единый налог?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно Указу Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99, плательщики единого налога для его начисления обязаны применять «кассовый метод». Поэтому начиная с 01.01.2003 г., то есть с даты перехода на упрощенную систему налогообложения, предприятие обязано уплачивать единый налог в размере 10% суммы выручки за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг) по мере поступления денег на текущий счет или (и) в кассу. При этом, как известно, плательщик единого налога по ставке 10% не должен уплачивать налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, поскольку он не является плательщиком этих налогов. 
В рассматриваемом вопросе указано, что предприятие до 01.01.2003 г. применяло общую систему налогообложения, то есть до этой даты обязано было применять нормы Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, и соответственно являлось плательщиком НДС и налога на прибыль. 
Согласно пп.7.3.1 ст.7 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: 
— или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже; 
— или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата оформления документа, который подтверждает факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога. 
Аналогичная норма относительно даты увеличения валового дохода установлена и Законом о прибыли. 
Таким образом, поскольку заказчик осуществил предоплату до 01.01.2003 г., предприятие обязано было начислить налоговые обязательства по НДС в периоде ее поступления на текущий счет. В этом же периоде следовало увеличить и сумму валового дохода. При подписании акта выполненных работ в 2003 году (то есть при осуществлении второго события) никаких налоговых последствий ни по НДС, ни по налогу на прибыль, ни тем более по единому налогу у предприятия уже не возникает. Но если бы заказчик рассчитался, например, предоплатой частично до 01.01.2003 г., а частично после, то налоговые обязательства по НДС и валовой доход в 2002 году предприятие должно было бы начислить исходя из фактически полученной суммы, а в 2003 году после окончательного расчета и подписания акта выполненных работ уже должно было бы начислить и уплатить единый налог. При этом размер единого налога составил бы 10% суммы, перечисленной заказчиком только после 01.01.2003 г. 
В момент поступления на текущий счет предоплаты предприятие, будучи зарегистрированным плательщиком НДС, имело право выписать заказчику налоговую накладную. При переходе на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты НДС, субъекты предпринимательской деятельности утрачивают право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором произошел такой переход (пп.7.2.4 ст.7 Закона об НДС). Порядок исключения субъектов предпринимательской деятельности из Реестра плательщиков НДС установлен Положением, утвержденным приказом ГНАУ от 01.03.2000 г. № 79, зарегистрированным в Минюсте Украины 03.04.2000 г. № 208/44291.