Налоги на подарки (телевизор и компьютер) от партнера-поставщика

 Какими налогами облагается подарок (телевизор и компьютер) от партнера-поставщика, если предприятие является его постоянным клиентом, и эти подарки являются благодарностью за долголетнее сотрудничество? Каким образом отражается такая операция в бухгалтерском и налоговом учете? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В целях налогообложения товарно-материальные ценности, полученные налогоплательщиком по договорам дарения, другим договорам, не предусматривающим денежную или иную компенсацию стоимости таких материальных ценностей, рассматриваются как безвозмездно полученные. В соответст- вии с пп.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" валовой доход предприятия включает доходы, полученные налогоплательщиком в виде безвозмездно предоставленных налогоплательщику товаров (работ, услуг). Таким образом, стоимость полученных предприятием подарков необходимо включить в валовой доход в том отчетном периоде, в котором такой подарок получен. Если данное предприятие будет использовать полученные ценности в собственной хозяйственной деятельности в качестве основных средств, то амортизация в целях налогообложения на такие основные средства не начисляется. Если такие материальные ценности будут подлежать дальнейшей продаже, то сумма продажи должна быть включена в валовой доход предприятия. Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. 
№ 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации. Поскольку указанное в вопросе предприятие не осуществляло расходов на приобретение материальных ценностей (валовые расходы при бесплатном получении отсутствуют), то права на налоговый кредит у него нет. 
В бухгалтерском учете в соответствии с п.5 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 "Доход", утвержденного приказом Минфина Украины от 29.11.99 г. № 290, доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, обуславливающих увеличение собственного капитала. При бесплатном получении материальных ценностей у предприятия-получателя как раз и происходит увеличение собственного капитала, следовательно, в момент получения таких ценностей (товарно-материальных ценностей или основных средств) необходимо отразить доход. Такие ценности должны быть оприходованы по справедливой стоимости (в соответствии с п.12 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 9 "Запасы", утвержденного приказом Минфина Украины от 20.10.99 г. № 246, и п.10 Положения (стандарта) бухгалтер ского учета 7 "Основные средства", утверж-денного приказом Минфина Украины от 27.04.2000 г. № 92). 
Рассмотрим отражение операций по бесплатному получению товарно-материальных ценностей в бухгалтерском и налоговом учете. 
Таблица 
Отражение операций, связанных с бесплатным получением материальных ценностей 
№ п/п 
Содержание бухгалтерской записи 
Бухгалтерский учет до 01.01.2000 г. 

Налоговый учет 

Бухгалтерский учет после 01.01.2000 г. 

Дебет 
Kредит 
Сумма, грн. 
ВД 
ВР 
Дебет 
Kредит 
Сумма, грн. 

А 
Б 
В 
Г 
Д 
Е 
Ж 
З 
И 
1 
Оприходованы бесплатно полученные материальные ценности (по ценам, указанным в документах на передачу, но не ниже справедливой стоимости, а для налогового учета по ценам не ниже обычных цен) 
01, 05, 12, 41 
60 
1000 
1000 
- 
10, 11, 20, 22, 28 
745 
1000 
2 
Отражен НДС по полученным материальным ценностям 
81 
60 
200 
- 
- 

3 
Отражен доход в размере стоимости полученных материальных ценностей 
60 
80 
1200 
- 
- 

В заключение хотелось бы сказать предприятиям, делающим своим коллегам такие "подарки": "Если вы хотите действительно сделать подарок, продайте то, что вы хотите подарить, за 1 гривню. Этим вы избавите и себя, и своих любимых покупателей от головной боли и от налогов".