НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПУНКТ 5.9 И БЛАНКИ СТРОГОГО УЧЕТА
Участвует ли в перерасчете по п.5.9 Закона о прибыли балансовая стоимость бланков строгой отчетности? Как операции с такими бланками отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
Составление сметной документации согласно требований Настанови
Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Да, участвует.
Согласно п.5.9 ст.5 Закона о прибыли налогоплательщик должен вести налоговый учет прироста (убыли) балансовой стоимости товаров, сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее — запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, если расходы на их приобретение включаются в состав валовых расходов.
ГНАУ в письме от 15.04.2004 г. № 2904/6/15-0116 отмечает, что в целях реализации указанного пункта в приложении К1/1 к декларации о прибыли предусмотрена Таблица 1 «Расчет прироста (убыли) балансовой стоимости запасов», которая заполняется на основании пункта 5.9 Закона о прибыли и ПБУ-9 «Запасы»1.
Напомним, что согласно п.6 ПБУ-9 для целей бухгалтерского учета к запасам, в частности, относятся другие материальные ценности, предназначенные для обслуживания производства и административных нужд.
Бланки строго учета по стоимости приобретения учитываются на субсчете 209 «Прочие материалы» и одновременно на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета» по номинальной или установленной стоимости. При этом для ведения аналитического учета по выданным и использованным бланкам строгой отчетности применяется карточка-справка типовой формы № СЗ-5, утвержденная приказом Минстата Украины от 11.03.96 г. № 67. Она открывается на каждое материально-подотчетное лицо, которое ведет учет бланков строгой отчетности, на каждый вид бланков отдельно.
Основанием для ведения карточки-справки являются первичные документы: приходно-расходные накладные (ф. № СЗ-1), акты проверки наличия бланков (ф. № СЗ-4) и акты на списание использованных бланков строгой отчетности (ф. № СЗ-3).
Приведем пример отражения в учете операции по приобретению и списанию бланков доверенностей.
Таблица. Отражение операций по учету доверенностей
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |||
| дебет | кредит | сумма, грн. | валовой доход | валовые расходы | ||
| 1 | Перечислена предоплата за бланки доверенностей (500 шт. х 0,15 грн.), кроме того НДС — 15 грн. | 371 | 311 | 90,00 | — | 75,00 |
| 2 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641 | 644 | 15,00 | — | — |
| 3 | Оприходованы бланки доверенностей на склад | 209 | 631 | 75,00 | — | — |
| 4 | Отражена сумма НДС | 644 | 631 | 15,00 | — | — |
| 5 | Отражена стоимость бланков доверенностей на забалансовом счете по цене 1,50 грн. за бланк | 08 | — | 750,00 | — | — |
| 6 | Переданы бланки доверенностей в подотчет (200 шт. х 0,15 грн.) | 209* | 209 | 30,00 | — | — |
| *Такая передача отражается в аналитическом учете по счету 209 | ||||||
| 7 | Списана на расходы текущего периода стоимость возвращенных и использованных доверенностей на основании акта списания (60 шт. х 0,15 грн.) | 92, 93 | 209 | 9,00 | — | —* |
| *Налоговый учет прироста (убыли) балансовой стоимости запасов ведется согласно п.5.9 ст.5 Закона о прибыли | ||||||
| 8 | Списана стоимость бланков доверенностей с забалансового счета по цене 1,50 грн. за бланк | — | 08 | 90,00 | — | –– |
Додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10 та 07 декларації
Таблиця 1. Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів
| Показники | Kод рядка | На початок звітного року | Запаси, використані не у господарській діяльності | На кінець звітного періоду | Приріст “-” Убуток “+” (3 – 4 – 5) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Балансова вартість запасів усього, у тому числі: (сума рядків А1 - А7 відповідної графи) | А | 0 | — | 0,1 | -0,1 |
| на складах (місцях зберігання) | А1 | 0 | — | 0,1* | -0,1* |
| *0,066 тыс. грн. (75 грн. - 9 грн.) |
Похожие записи
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВОССТАНОВЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ
16.06.2008
УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ИМЕЮЩИМ ФИЛИАЛ
14.12.2009
Налог на прибыль: расходы на улучшения «бесплатных» оф
29.06.2019