НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПУНКТ 5.9 И БЛАНКИ СТРОГОГО УЧЕТА

Участвует ли в перерасчете по п.5.9 Закона о прибыли балансовая стоимость бланков строгой отчетности? Как операции с такими бланками отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Да, участвует.

Согласно п.5.9 ст.5 Закона о прибыли налогоплательщик должен вести налоговый учет прироста (убыли) балансовой стоимости товаров, сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее — запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, если расходы на их приобретение включаются в состав валовых расходов.

ГНАУ в письме от 15.04.2004 г. № 2904/6/15-0116 отмечает, что в целях реализации указанного пункта в приложении К1/1 к декларации о прибыли предусмотрена Таблица 1 «Расчет прироста (убыли) балансовой стоимости запасов», которая заполняется на основании пункта 5.9 Закона о прибыли и ПБУ-9 «Запасы»¹.

Напомним, что согласно п.6 ПБУ-9 для целей бухгалтерского учета к запасам, в частности, относятся другие материальные ценности, предназначенные для обслуживания производства и административных нужд.

Бланки строго учета по стоимости приобретения учитываются на субсчете 209 «Прочие материалы» и одновременно на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета» по номинальной или установленной стоимости. При этом для ведения аналитического учета по выданным и использованным бланкам строгой отчетности применяется карточка-справка типовой формы № СЗ-5, утвержденная приказом Минстата Украины от 11.03.96 г. № 67. Она открывается на каждое материально-подотчетное лицо, которое ведет учет бланков строгой отчетности, на каждый вид бланков отдельно.

Основанием для ведения карточки-справки являются первичные документы: приходно-расходные накладные (ф. № СЗ-1), акты проверки наличия бланков (ф. № СЗ-4) и акты на списание использованных бланков строгой отчетности (ф. № СЗ-3).

Приведем пример отражения в учете операции по приобретению и списанию бланков доверенностей.

Таблица. Отражение операций по учету доверенностей

Додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10 та 07 декларації

Таблиця 1. Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів