Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НАЛОГ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТА

Главная страница » Статьи и новости » Налог на прибыль

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НАЛОГ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТА 

Предприятие получило кредит от нерезидента. Нерезидент предоставил справку о том, что он — резидент Австрии. Предприятие должно из суммы процентов, начисленных за пользование кредитом, удерживать и перечислять в бюджет 5% налога с доходов нерезидента, но доказать кредитору это невозможно. В связи с этим руководство, в целях дальнейшего сотрудничества с нерезидентом, приняло решение выплатить проценты по кредиту в полном объеме и параллельно уплатить в бюджет 5% налога. 
Каковы налоговые последствия этих действий? 

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Фраза «доказать кредитору это невозможно» не совсем понятна, тем более, что вопрос уплаты налога с дохода резидента Австрии урегулирован не только отечественным Законом о прибыли, но и Конвенцией между Правительством Республики Австрия и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и на имущество от 16.10.97 г. (далее — Конвенция), текст которой должен быть свободно доступен и на территории Австрии. В соответствии со ст.11 Конвенции проценты по кредитам нерезидента могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают (то есть в Украине) по ставке не более 2% (для банков и других финансовых учреждений Австрии) и не более 5% (для иных резидентов Австрии). 
Согласно п.13.2 ст.13 Закона о прибылирезидент, осуществляющий в пользу нерезидента какую-либо выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязан удерживать налог с таких доходов по ставке в размере 15% их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами вступивших в силу международных соглашений. 
В данном случае Конвенция уменьшает ставку для резидентов Австрии, не являющихся банками и финансовыми учреждениями, до 5%, но не изменяет указанный выше (п.13.2 ст.13 Закона о прибыли) порядок уплаты процентов на территории Украины, который действует в соответствии с законодательством государства, на территории которого возникают проценты (п.2 ст.11 Конвенции). 
Исходя из п.18.2 ст.18 Закона о прибыли в случае заключения договоров с нерезидентами не разрешается включение в контракт налоговых оговорок, согласно которым предприятия, которые выплачивают доходы, берут на себя обязательства по уплате налогов с доходов нерезидентов. Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога и соблюдение налогового законодательства несет плательщик налогав порядке и размерах, определенных законом (п.20.1 ст.20 Закона о прибыли). 
Таким образом, хоть ситуация и выглядит абсурдной, при уплате налога на прибыль резидентом не за счет дохода нерезидента, а за счет других источников, налоговая инспекция вполне может попытаться взыскать с резидента Украины суммы неудержанного налога с дохода нерезидента с применением штрафов и пени согласно ст.16 и ст.17 Закона № 21811 (штраф до 50% суммы налогового долга и пеня в размере 120% годовых). 
Что касается фактических выплат по налогу на прибыль за счет собственных средств, то их могут предложить вернуть резиденту из бюджета по его заявлению как «суммы налоговых платежей, излишне поступившие в бюджет в результате неправильного начисления или нарушения плательщиком налога установленного порядка уплаты налога» (п.21.3 ст.21 Закона о прибыли). 
Безусловно, возможное решение ГНИ следует обжаловать, в частности, опираясь на тот факт, что денежные средства в счет уплаты налога на прибыль (доход) все же поступили в бюджет от резидента, а ответственность за «неправильную» уплату налога на прибыль тем же лицом (резидентом), но за счет других источников, прямо не предусмотрена действующим законодательством (целесообразно использовать известную норму пп.4.4.1 ст.4 Закона № 2181 о конфликте интересов). 
Однако рекомендация предприятию на будущее может быть только одна: следуетпривести порядок удержания из доходов нерезидента и перечисления налога в бюджет в соответствие сЗаконом о прибылииКонвенцией и мотивированно доказать «необходимость» этого нерезиденту. 

Читайте також
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА РЕГИСТРАЦИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

Можно ли рассматривать данную уплату как авансовый взнос по налогу на прибыль, начисленному на сумму дивидендов, предназначенных для выплаты?

Можно ли рассматривать данную уплату как авансовый взнос по налогу на прибыль, начисленному на сумму дивидендов, предназначенных для выплаты?

Можно ли рассматривать данную уплату как авансовый взнос по налогу на прибыль, на...

21.01.2004

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПУТЕВКИ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПУТЕВКИ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПУТЕВКИНаше предприятие — плательщик налога на прибыль план...

10.09.2009

Продажа земельного участка вместе с недвижимостью: налог на прибыль

Продажа земельного участка вместе с недвижимостью: налог на прибыль

Продажа земельного участка вместе с недвижимостью: налог на прибыльПредприяти...

05.10.2009

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты