Можно ли рассматривать данную уплату как авансовый взнос по налогу на прибыль, начисленному на сумму дивидендов, предназначенных для выплаты?

По итогам 9 месяцев 2003 года предприятие задекларировало налоговое обязательство в строке 17 Декларации по налогу на прибыль предприятия. Данная декларация была представлена в ГНИ 04.11.2003 г. Уплата налога в бюджет произведена 11.11.2003 г., при этом в назначении платежа указана уплата налога на дивиденды за 2003 год. Можно ли рассматривать данную уплату как авансовый взнос по налогу на прибыль, начисленному на сумму дивидендов, предназначенных для выплаты?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.16.1 ст.16 Закона о прибыли^{1 плательщики налога самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Такая сумма налога в соответствии с п.1.5 Порядка № 1432 отражается в декларации за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, три квартала и год). Сумма налоговых обязательств, подлежащая уплате в бюджет, должна быть отражена в строке 17 декларации и уплачена в установленные законодательством сроки.}

В соответствии с пп.4.1.4 ст.4 Закона № 2181^{3, если базовым отчетным периодом является квартал, декларация должна быть представлена в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. При этом согласно пп.5.3.1 ст.5 этого Закона плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанную в налоговой декларации, в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока представления такой декларации. Таким образом, декларация по налогу на прибыль предприятия за три квартала 2003 г. должна была быть представлена не позднее 10.11.2003 г., а налоговые обязательства, отраженные в строке 17 декларации, должны быть уплачены в бюджет не позднее 19.11.2003 г.}

Так как предприятие указало в платежном поручении, что данный платеж является авансовым взносом налога на прибыль, это может рассматриваться:

Ё либо как несвоевременная уплата налоговых обязательств за три квартала;

Ё либо как ошибочное указание в платежном поручении назначения платежа.

Авансовый платеж по налогу на прибыль согласно пп.7.8.2 ст.7 Закона о прибыли вносится в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов. На сумму авансового взноса, уплаченного при выплате дивидендов, уменьшается сумма налоговых обязательств за соответствующий период.

Сумма уплаченного авансового взноса первоначально отражается в строке 13.7 приложения К6 к декларации. Затем в общей сумме других платежей, на сумму которых уменьшаются налоговые обязательства отчетного периода, она будет отражена в строке 13 декларации. В итоге в строке 17 декларации будет отражена сумма налоговых обязательств, уменьшенная в том числе и на сумму авансового взноса налога на прибыль, уплаченную при выплате дивидендов. Кроме того, сумма авансового взноса, начисленного на сумму дивидендов, справочно должна быть отражена в составе дополнительных показателей в строке 20.

Таким образом, уплата налоговых обязательств, отраженных в строке 17 декларации за три квартала 2003 г., ни в коем случае не может рассматриваться как уплата авансового взноса налога на прибыль. Такая уплата может рассматриваться только как погашение суммы согласованных налоговых обязательств^{4. Поэтому предприятие должно было уведомить налоговую инспекцию об ошибке в указании назначения платежа, допущенную при перечислении суммы согласованных налоговых обязательств.}