Можно ли провести корректировку налоговых обязательств по НДС в случае возврата покупателем - неплательщиком НДС ранее проданных товаров?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Право на перерасчёт (корректировку) НДС, начисленного в связи с продажей товаров в случае их возврата, предусмотрено п.4.5 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее - Закон об НДС).

В результате такой корректировки поставщик (продавец) уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в том периоде, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу.

Однако в случае, если одна из сторон такой операции не является налогоплательщиком, корректировка налоговых обязательств по НДС не проводится, за исключением операций по пересмотру цен, связанных с выполнением гарантийных обязательств.

Исходя из содержания вопроса, Ваше предприятие занимается продажей товаров неплательщикам НДС, в том числе конечным потребителям - физическим лицам, и в процессе продажи товаров возможны частые случаи их замены.

Право покупателя (потребителя) на замену некачественных товаров на аналогичный товар надлежащего качества, а также на замену на такой же товар другой модели с соответствующим перерасчетом покупной цены предусмотрено ст.14 Закона Украины от 12.05.91 г. № 1023-XII "О защите прав потребителей", с изменениями и дополнениями (далее - Закон).

Если на момент обмена аналогичного товара в продаже нет, потребитель имеет право или приобрести любые другие товары из имеющегося в наличии ассортимента с соответствующим перерасчетом стоимости, или получить деньги обратно в размере стоимости возвращенного товара.

Все вопросы, связанные с заменой, возвратом или гарантийным обслуживанием продаваемых товаров, регулируются договором - устным или письменным соглашением между потребителем и продавцом (исполнителем) о качестве, сроках, цене и других условиях, по которым осуществляется купля-продажа товаров (работ, услуг), согласно Закону.

Такое письменное соглашение может оформляться квитанцией, товарным или кассовым чеком или другими документами и является гарантийными обязательствами.

Гарантийные обязательства даются изготовителем в гарантийном талоне эксплуатационных документов по формам № 1-гарант и № 2-гарант (дополнения 2 и 3 к постановлению КМУ от 22.02.99 г. № 251 "Об утверждении Порядка гарантийного обслуживания или гарантийной замены технически сложных бытовых товаров".

Таким образом, учитывая специфику работы Вашего предприятия и законодательные основания для возврата товаров, гарантийным договором может быть гарантийный талон, выдаваемый покупателю при продаже товаров.

В случае возврата купленных товаров конечным потребителем - неплательщиком НДС и при наличии гарантийного талона Ваше предприятие будет иметь право на проведение перерасчета (корректировки) налоговых обязательств по НДС, начисленных в связи с продажей товаров, предусмотренное п.4.5 Закона об НДС.