Инвестиционный договор: доход предпринимателя — плательщика единого налога

Частный предприниматель – плательщик единого налога группы 3 – заключает инвестиционный договор как инвестор, по которому передает денежные средства для приобретения оборудования. Это оборудование в дальнейшем будет использоваться в деятельности предприятия – соинвестора, а частному предпринимателю будет выплачиваться часть дохода. Есть ли запрет на такие операции для физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога? Как расценивать доход по инвестиции – как предпринимательский (по какому виду деятельности) или как пассивный?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Основным документом, регулирующим взаимоотношения между субъектами инвестиционной деятельности(часть первая ст.9 Закона № 1560⁽¹⁾), являетсяинвестиционный договор. Закон прямоне устанавливает предмет и существенные условия такого договора, права и обязанностей сторон, порядок его исполнения, выплаты доходов по инвестициям и т.п. В связи с этим участники инвестиционного договора должны самостоятельно урегулировать эти вопросы исходя из принципа свободы договора (ст.627 ГКУ). Поэтому на практике инвестиционный договор нередко несет в себе признаки одного или нескольких договоров – договора совместной деятельности, договора поручения, договора о предоставлении услуг.

В законодательстве также нет ограничений на заключение инвестиционного договора предпринимателем,причем он может осуществлять инвестиционную деятельность с использованием всего своего имущества, что также нашло подтверждение в судебной практике. Инвестиционная деятельность предпринимателя также не рассматривается в качестве преграды к упрощенной системе налогообложения (п.291.5 ст.291 НКУ). Однако проблемы могут возникнуть при получении дохода от такой деятельности.

В первую очередь возникает вопрос, как классифицировать такой доход– в качестве предпринимательского дохода или дохода гражданина от непредпринимательской деятельности. В соответствии с частью первой п.292.1 ст.292 НКУ в доходы «единоналожника» не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на правах собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности. Поскольку перечень пассивных доходов – исчерпывающий, то все другие доходы (в том числе и доходы по инвестиционному договору) должны рассматриваться как предпринимательские и облагаться единым налогом.Однако в рамках какого вида деятельности идентифицировать такой доход?

Классификатор видов экономической деятельности ДК 009:2010 не содержит такого отдельного вида деятельности как «инвестиционная деятельность» или «совместная деятельность». Рассматривать доход по инвестиционному договору как доход от предоставления имущества в аренду или предоставления услуг также неверно. Предприниматель долженуказать в регистрационных данных (в реестре плательщиков единого налога) такие виды деятельности, чтобы в дальнейшем полученный доход соответствовал этим видам деятельности.

Если инвестиционный договор имеет признаки договора совместной деятельности, то предпринимательским видом деятельности считается тот вид деятельности, для ведения которого он заключен, например, строительство, добыча полезных ископаемых⁽²⁾. Необходимость указания вида деятельности обусловлена пп.7 пп.298.2.3 ст.298 НКУ, согласно которому «в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, предприниматель должен перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности».

Таким образом, для частного предпринимателя – плательщика единого налога заключение инвестиционного договора может быть однозначно безопасным только в том случае, если он заключен в рамках видов деятельности, зафиксированных в реестре плательщиков единого налога.