ДОГОВОР МЕНЫ И НДФЛ

Какая ставка налога с доходов физических лиц применяется при заключении договора мены движимого или недвижимого имущества между физическим и юридическим лицами, каковы порядок и срок удержания НДФЛ и признаки дохода в ф. № 1ДФ?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно Закону об НДФЛ¹ доходом с источником его происхождения из Украины является любой доход, полученный плательщиком налога или начисленный в его пользу от осуществления любых видов деятельности на территории Украины, в том числе в виде доходов от продажи движимого и недвижимого имущества (пп.«є» и «ж» п.1.3 ст.1 данного Закона).

В соответствии со ст.715 ГКУ² по договору мены (бартера) каждая из сторон обязуется передать другой стороне в собственность один товар в обмен на другой товар.

Каждая из сторон договора мены является продавцом того товара, который он передает в обмен, и покупателем товара, который он получает взамен.

Поскольку к договору мены применяются общие положения о купле-продаже (ст.716 ГКУ) и упомянутый Закон не устанавливает отдельный порядок налогообложения доходов физических лиц при обмене объекта недвижимого или движимого имущества на объект недвижимого или движимого имущества меньше по площади и (или) по стоимости, налогообложение таких операций осуществляется по правилам, установленным п.11.1—11.2 ст.11 или п.12.4 ст.12 Закона об НДФЛ.

То есть каждая из сторон договора мены (физические лица) уплачивает 50% суммы налога, рассчитанной:

– по объектам недвижимости — согласно положениям пп.11.2.1 или 11.2.2 ст.11 Закона об НДФЛ;

– по объектам движимого имущества — согласно положениям п.12.4 ст.12 Закона об НДФЛ.

В случае если одной из сторон договора мены является юридическое лицо, то налог с дохода согласно Закону об НДФЛ уплачивается только другой стороной (физическим лицом) в размере, предусмотренном пп.11.1.4 ст.11 и п.12.4 ст.12 данного Закона. То есть юридическое лицо не является плательщиком НДФЛ. Например, заключается договор мены движимого имущества между юридическим и физическим лицами, ставка налога предусмотрена п.12.1 ст.12 Закона об НДФЛ. Исходя из вышеуказанного, НДФЛ уплачивает только физическое лицо в размере 7,5% (50% ставки налога (15%)).

Что же касается порядка удержания НДФЛ, то в соответствии с Законом об НДФЛ налоговым агентом будет выступать юридическое лицо. В соответствии с пп.8.1.4 ст.8 данного Закона в случае выплаты налогооблагаемого дохода в неденежной форме налог перечисляется в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты.

Напоминаем, что при выплате вышеуказанных доходов налоговый агент обязан отразить эту сумму в налоговом расчете по ф. № 1ДФ³ с признаком «06» — если заключается договор мены недвижимого имущества, и с признаком «07» — если заключается договор мены движимого имущества.