КОРПОРАТИВНЫЙ НОВЫЙ ГОД С УЧАСТИЕМ АРТИСТОВ
Торговое предприятие организует на своей территории корпоративную новогоднюю вечеринку и хочет пригласить артистов эстрады на условиях выплаты им гонораров
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
за выступление. Распространяются ли на это мероприятие нормы законодательства, регулирующего гастрольную деятельность? Возникает ли в данном случае объект обложения сбором за проведение гастрольных мероприятий? Как правильно оформить документы по данной операции и отразить ее в учете?
Действительно, при осуществлении гастрольной деятельности, как правило, возникает объект обложения сбором за проведение гастрольных мероприятий, который является общегосударственным сбором (обязательным платежом) в соответствии с п.26 ст.14 Закона о системе налогообложения1.
Согласно Закону № 11152 объектом обложения сбором за проведение гастрольных мероприятий является выручка от реализации билетов (ст.5), ставка сбора составляет 3% от выручки (ст.6), а плательщиками сбора являются организаторы гастрольных мероприятий. Сбор не уплачивается лишь в том случае, если гастрольное мероприятие является благотворительным (добровольным, не предполагающим получение дохода ни его организаторами, ни его участниками — отдельными артистами, творческими коллективами, различными организациями культуры).
Законом № 1115 определено, что организаторами гастрольных мероприятий являются субъекты хозяйствования, которые занимаются их организацией и уставными документами которых предусмотрено осуществление такого рода деятельности (ст.1). То есть в аспекте упомянутого Закона торговое предприятие не является организатором гастрольного мероприятия, и корпоративная вечеринка под определение такого мероприятия не подпадает. К тому же предприятие не получает в данном случае доход, а наоборот, несет расходы в виде гонораров за выступление артистов.
Оформление документов и, соответственно, налоговые последствия операции по приглашению артистов для их участия в корпоративной вечеринке возможно с использованием одного из следующих вариантов.
ВАРИАНТ 1
Предприятие и артисты сотрудничают на основании гражданско-правового договора. Участие артистов в новогоднем вечере, по сути, является услугой, которую последние предоставляют в течение всего мероприятия. При этом с каждым артистом необходимо составить отдельный договор о предоставлении услуг согласно общим нормам ст.901—907 ГКУ3, даже если это творческий коллектив, но его участники, с юридической точки зрения, не объединены и не являются субъектом предпринимательства. К тому же не следует забывать, что предприятие в данном случае будет выступать в роли налогового агента каждого из артистов, поэтому оно должно определить сумму гонорара каждому из них в отдельном конкретном договоре. Согласно пп.4.2.1 ст.4 Закона об НДФЛ4 сумма гонорара артисту включается в его общий налогооблагаемый доход как вознаграждение, выплачиваемое на условиях гражданско-правового договора. Это означает, что предприятие должно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также включить сумму начисленных (выплаченных) артистам гонораров и сумму налога в форму 1-ДФ.
Поскольку гонорары, выплаченные в том числе и по договорам гражданско-правового характера, включены в фонд основной заработной платы (пп.2.1.8 Инструкции № 55), то на их суммы начисляются и из них удерживаются взносы в Пенсионный фонд и другие фонды общеобязательного государственного социального страхования.
Сумму гонорара предприятие не сможет включить в состав валовых расходов на основании пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли6, несмотря на то, что в указанном подпункте есть упоминание о включении в состав валовых расходов затрат на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера. Поскольку валовые расходы имеют устойчивую «привязку» к хозяйственной деятельности, то прерогатива всегда остается за нормой пп.5.2.1 ст.5 указанного Закона. То же касается и расходов, связанных с начислениями (удержаниями) в Пенсионный фонд и другие фонды социального страхования.
ВАРИАНТ 2
Предприятие заключает договор с лицами, представляющими интересы артистов. Такими лицами могут быть физические лица: импресарио (антрепренеры), продюсеры, театральные агенты. Как бы они себя не называли, с точки зрения законодательства, это всегда субъекты предпринимательства. Лицами, представляющими интересы артистов, зачастую являются и юридические лица, например, заведения и учреждения культуры (филармонии, театры и т.д.). В любом случае при данном варианте предприятие будет иметь дело с субъектом предпринимательства. То есть договор на предоставление услуг (составленный согласно вышеупомянутым статьям ГКУ) будет один, а величина вознаграждения будет выражена в нем общей суммой. Что касается отражения расходов в налоговом учете предприятия, то право на валовые расходы отсутствует согласно пп.5.3.1 ст.5 Закона о прибыли, поскольку они не связаны с хозяйственной деятельностью.
Напомним, что в случае выплаты вознаграждения по данному договору наличными денежными средствами, необходимо придерживаться существующего ограничения: в день один субъект предпринимательства не может уплатить другому субъекту сумму более 10000 грн. (по одному или нескольким платежным документам)7.
Похожие записи
Торговый патент для малого предприятия
30.07.2002
МЕСТО РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
13.03.2012
Налоговая накладная на сумму авансового платежа за выполненные работы
23.05.2001