КОРПОРАТИВНЫЙ НОВЫЙ ГОД С УЧАСТИЕМ АРТИСТОВ

Торговое предприятие организует на своей территории корпоративную новогоднюю вечеринку и хочет пригласить артистов эстрады на условиях выплаты им гонораров

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

за выступление. Распространяются ли на это мероприятие нормы законодательства, регулирующего гастрольную деятельность? Возникает ли в данном случае объект обложения сбором за проведение гастрольных мероприятий? Как правильно оформить документы по данной операции и отразить ее в учете?

Действительно, при осуществлении гастрольной деятельности, как правило, возникает объект обложения сбором за проведение гастрольных мероприятий, который является общегосударственным сбором (обязательным платежом) в соответствии с п.26 ст.14 Закона о системе налогообложения¹.

Согласно Закону № 1115² объектом обложения сбором за проведение гастрольных мероприятий является выручка от реализации билетов (ст.5), ставка сбора составляет 3% от выручки (ст.6), а плательщиками сбора являются организаторы гастрольных мероприятий. Сбор не уплачивается лишь в том случае, если гастрольное мероприятие является благотворительным (добровольным, не предполагающим получение дохода ни его организаторами, ни его участниками — отдельными артистами, творческими коллективами, различными организациями культуры).

Законом № 1115 определено, что организаторами гастрольных мероприятий являются субъекты хозяйствования, которые занимаются их организацией и уставными документами которых предусмотрено осуществление такого рода деятельности (ст.1). То есть в аспекте упомянутого Закона торговое предприятие не является организатором гастрольного мероприятия, и корпоративная вечеринка под определение такого мероприятия не подпадает. К тому же предприятие не получает в данном случае доход, а наоборот, несет расходы в виде гонораров за выступление артистов.

Оформление документов и, соответственно, налоговые последствия операции по приглашению артистов для их участия в корпоративной вечеринке возможно с использованием одного из следующих вариантов.

ВАРИАНТ 1

Предприятие и артисты сотрудничают на основании гражданско-правового договора. Участие артистов в новогоднем вечере, по сути, является услугой, которую последние предоставляют в течение всего мероприятия. При этом с каждым артистом необходимо составить отдельный договор о предоставлении услуг согласно общим нормам ст.901—907 ГКУ3, даже если это творческий коллектив, но его участники, с юридической точки зрения, не объединены и не являются субъектом предпринимательства. К тому же не следует забывать, что предприятие в данном случае будет выступать в роли налогового агента каждого из артистов, поэтому оно должно определить сумму гонорара каждому из них в отдельном конкретном договоре. Согласно пп.4.2.1 ст.4 Закона об НДФЛ⁴ сумма гонорара артисту включается в его общий налогооблагаемый доход как вознаграждение, выплачиваемое на условиях гражданско-правового договора. Это означает, что предприятие должно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также включить сумму начисленных (выплаченных) артистам гонораров и сумму налога в форму 1-ДФ.

Поскольку гонорары, выплаченные в том числе и по договорам гражданско-правового характера, включены в фонд основной заработной платы (пп.2.1.8 Инструкции № 5⁵), то на их суммы начисляются и из них удерживаются взносы в Пенсионный фонд и другие фонды общеобязательного государственного социального страхования.

Сумму гонорара предприятие не сможет включить в состав валовых расходов на основании пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли⁶, несмотря на то, что в указанном подпункте есть упоминание о включении в состав валовых расходов затрат на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера. Поскольку валовые расходы имеют устойчивую «привязку» к хозяйственной деятельности, то прерогатива всегда остается за нормой пп.5.2.1 ст.5 указанного Закона. То же касается и расходов, связанных с начислениями (удержаниями) в Пенсионный фонд и другие фонды социального страхования.

ВАРИАНТ 2

Предприятие заключает договор с лицами, представляющими интересы артистов. Такими лицами могут быть физические лица: импресарио (антрепренеры), продюсеры, театральные агенты. Как бы они себя не называли, с точки зрения законодательства, это всегда субъекты предпринимательства. Лицами, представляющими интересы артистов, зачастую являются и юридические лица, например, заведения и учреждения культуры (филармонии, театры и т.д.). В любом случае при данном варианте предприятие будет иметь дело с субъектом предпринимательства. То есть договор на предоставление услуг (составленный согласно вышеупомянутым статьям ГКУ) будет один, а величина вознаграждения будет выражена в нем общей суммой. Что касается отражения расходов в налоговом учете предприятия, то право на валовые расходы отсутствует согласно пп.5.3.1 ст.5 Закона о прибыли, поскольку они не связаны с хозяйственной деятельностью.

Напомним, что в случае выплаты вознаграждения по данному договору наличными денежными средствами, необходимо придерживаться существующего ограничения: в день один субъект предпринимательства не может уплатить другому субъекту сумму более 10000 грн. (по одному или нескольким платежным документам)⁷.