АРЕНДА ИМУЩЕСТВА У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Частное предприятие, находящееся на общей системе налогообложения, арендует помещение у физического лица, которое не является субъектом предпринимательской деятельности. Имеет ли право предприятие включить в состав расходов стоимость услуг по аренде и какие обязательные отчисления оно должно осуществить при выплате дохода физическому лицу?
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Расходы на аренду основных средств включаются в состав прочих расходов (пп.«г» пп.138.10.1, пп.«в» пп.138.10.2, пп.«в» п.138.10.3 ст.138 НКУ1) и в соответствии с п.138.5 ст.138 НКУ признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены.
Запрещается относить к расходам плательщика налога на прибыль расходы, осуществленные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, уплачивающего единый налог (пп.139.1.12 ст.139 НКУ). Таким образом, можно выделить следующие важные предпосылки применения указанного запрета:
– наличие расходов, осуществленных в связи с приобретением товаров (работ, услуг);
– приобретение товаров (работ, услуг) у физического лица — предпринимателя, уплачивающего единый налог.
В рассматриваемом случае указанных предпосылок не было. Министерство юстиции Украины в своем письме от 23.02.2004 г. № 8-11-19 указало, что договор найма (аренды) не может быть признан договором о предоставлении услуг, поскольку отношения, возникающие между собственником помещения (наймодателем) и юридическим лицом, снимающим такое помещение (нанимателем), регулируются договором найма (аренды) в соответствии со ст.759 ГКУ2 и не имеют признаков правоотношений, регулирующих выполнение работ или предоставление услуг3. Кроме того, в вопросе указано, что помещение арендуется у физического лица, которое не является предпринимателем и не уплачивает единый налог.
Таким образом, частное предприятие может отнести расходы на аренду основных средств у физического лица к расходам того отчетного периода, в котором они были осуществлены.
В соответствии с пп.170.1.2 ст.170 НКУ налоговым агентом плательщика налога — арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости является арендатор. При выплате физическому лицу дохода по договору аренды предприятие долж¬но удержать НДФЛ, поскольку в пп.170.1.4 ст.170 НКУ предусмотрено, что указанные доходы облагаются налогом налоговым агентом при их выплате за их счет. При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Методика определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц утверждена постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 12534. На ее основании органы местного самоуправления должны определить минимальную стоимость месячной аренды 1 кв. метра общей площади недвижимого имущества. Если же местной властью не установлена такая минимальная стои¬мость, то объект налогообложения определяется только на основании договора аренды.
Ставка налога составляет 15% суммы дохода, не превышающего десятикратний размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, и 17% суммы превышения (п.167.1 ст.167 НКУ). Суммы указанного дохода и удержанного налога отражаются также в налоговой отчетности, которую составляет и представляет налоговый агент в налоговый орган по месту своей регистрации, а именно:
– в налоговой декларации по НДФЛ5, которая представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца;
– в налоговом расчете по форме № 1ДФ6, который представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Доходы физического лица от предоставления имущества в аренду в налоговом расчете по форме № 1ДФ отражаются с признаком «106».
Что же касается единого взноса на социальное страхование, то при выплате физическому лицу дохода по договору аренды ЕВСС не начисляется. В соответствии с частью первой ст.7 Закона о ЕВСС в базу начисления взноса включаются сумма начисленной заработной платы и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам. Однако, как уже было указано выше, договор найма (аренды) не может быть признан договором о предоставлении услуг. То же подтвердил и ПФУ в письме от 11.03.2011 г.7
Array
Похожие записи
Разницы по полученным дивидендам
28.03.2017
ФИНАНСОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА
20.07.2012
Штраф за нерегистрацию НН, не выдаваемых покупателю
29.05.2017