Строительная организация арендует для собственных производственных нужд помещение под мастерские. По какому событию организация имеет право на налоговый кредит: по первому событию или по "кассовому" методу?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

С 02.10.97 г. до 01.10.98 г. в Украине НДС исчислялся и уплачивался в бюджет по всем товарам (работам, услугам) по "кассовому" методу, включая авансовые платежи. Это правило не распространялось на бартерные операции, по которым действовало и действует правило первого события. Такой порядок был предусмотрен пп.11.11 ст.11 Закона об НДС с учетом ограничения срока действия "кассового" метода, которое было введено ст.9 Указа Президента Украины от 07.08.98 г. № 857/98. На основании этого в указанный период налоговые накладные выписывались по арендным услугам, в соглашениях по которым предусматривалась денежная форма оплаты (а также возникало право на налоговый кредит) по дате оплаты, включая предоплату.

С 01.10.98 г. и по настоящее время почти по всем операциям по продаже товаров (работ, услуг), кроме определенного перечня, по которому сохранен "кассовый" метод, действует правило начисления и кредитования НДС по первому событию.

"Кассовый" метод сохранен по операциям по продаже (приобретению):

1) электроэнергии (но не услуг по передаче или транспортировке электроэнергии);

2) теплоэнергии;

3) угля, угольных брикетов;

4) газа (отечественного, импортного, природного, сжиженного, включая тот, которым заправляются автомобили);

5) услуг водоснабжения (канализации);

6) подрядных строительных работ предприятиями, которые не перешли на правила налогообложения долгосрочных контрактов ("кассовый" метод действовал с 02.10.97 г. до 01.10.98 г., а потом начал действовать с 14.08.99 г. и продлен до конца 2001 года);

7) товаров (работ, услуг), оплата за которые осуществляется за счет бюджетных средств или за счет бюджетной компенсации в любом другом виде;

8) товаров (работ, услуг) по посредническим соглашениям (более детально порядок описан в п.4.7 ст.4 Закона об НДС);

9) нефти независимо от формы оплаты (с 16.03.2000 г. до 01.01.2001 г.);

10) тяжелых дистиллятов независимо от формы оплаты (дизтоплива по отдельным кодам ТН ВЭД с 16.02.2000 г. до 01.06.2000 г.);

11) товаров (работ, услуг) плательщиками, которые зарегистрированы с 01.10.98 г. и при регистрации избрали "кассовый" метод исчисления НДС независимо от вида, формы и объемов деятельности.

Дополнительно следует отметить, что:

- ГНАУ письмом от 20.12.99 г. № 19115/7/16-1220-12 "Об НДС" распространила "кассовый" метод на продукты обогащения угля;

- с 02.10.97 г. до 01.10.98 г. и с 12.08.99 г. до 01.01.2000 г. действовал "кассовый" метод по предоставленным услугам по транспортировке любого газа. С 01.01.2000 г. этот метод сохранен только по услугам по транспортировке газа населению и учреждениям, финансируемым за счет бюджета;

- "кассовый" метод начисления НДС сохранен по отдельным видам услуг, предоставляемых в жилищном фонде или физическим лицам (перечень определен в абзаце четвертом п.11.11 ст.11 Закона об НДС);

- по импорту работ или услуг с 01.10.97 г. всегда действовало правило первого события;

- по долгосрочным контрактам датой возникновения налоговых обязательств исполнителя является дата увеличения валового дохода в соответствии с Законом Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий". То же самое касается заказчика по понесенным расходам.